• 更新日 : 2025年10月29日

【2025年】子供がいる場合の年末調整における扶養控除の書き方

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年末調整では、納税者の状況に合わせてさまざまな所得控除の仕組みがあります。子供や配偶者など扶養する家族が多い場合にも、人的控除として一定の金額の控除を受けることができます。ただし、扶養する家族といってもすべてが対象となるわけではありません。また、子供がアルバイトをしていて一定の所得があると扶養控除の対象とならないケースもあり、控除される金額にも細かなルールがあります。

今回は、年末調整で控除対象となる扶養親族および扶養控除について解説していきます。

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扶養控除とは？

所得税法では、納税者の税を負担する力に応じて納税してもらうために所得控除を認めています。配偶者や子供など、養う家族がいれば、当然、独身者に比べて経済的な負担は重くなります。

扶養控除も所得控除のひとつであり、納税者に所得税法において控除対象となる扶養親族がいる場合には、一定の金額の所得控除を受けられる制度のことです。

年末調整は、源泉徴収された税額の年間の合計額と、本来納めるべき年税額を一致させる精算の手続きです。扶養控除によって受ける控除額が多ければ、源泉徴収されて納付済の所得税からそれだけ多く還付を受けることができます。

扶養親族に該当する人は？

年末調整の手続きをするためには、「扶養控除等申告書」等の書類を勤務先に提出しなければなりません。控除対象扶養親族には一定の要件があるため、誰が扶養親族となるのか、しっかり把握しておく必要があります。

ここでポイントとなるのは、「扶養」の具体的な意味、親族の範囲、年齢の要件です。以下、詳しくみていきましょう。

「扶養」の具体的な意味は？

一般的に用いられる「扶養」は、自力で生活できない者の面倒をみて養うという意味になりますが、税法上の「扶養」は、厳密に要件が定められています。

そのひとつは、「納税者と生計を一にしていること」です。ここでいう「生計を一にしている」とは、納税者と同居していることだけを要件とするものではありません。

例えば、子供であれば、遠方の大学に入学して別居し、親が生活費や学費の仕送りをしているケースや、高齢の親が施設に入居し、療養費のほか施設の費用を納税者である子が支払っていることもあるでしょう。

また、勤務、修学、療養等の都合で普段、別居している場合であっても、余暇には必ず一緒に起居しているケースも考えられます。

税法上は、これらいずれのケースも「生計を一にする」ものとして取り扱われます。

親族が同一の家屋に起居している場合には、明らかに互いに独立した生活を営んでいると認められる場合を除き、「生計をーにする」ものとして取り扱われます。

引用：No.1180 扶養控除｜国税庁

もうひとつは、養われている家族の「年間所得」が一定の金額以下であることです。扶養されているからといって無収入である必要はありません。

アルバイトの年間の合計所得が65万円以下であれば、税法上の「扶養」と扱われます。

そのため、基礎控除額と給与所得控除の最低保障額を合計した123万円以下であれば課税所得額が0円になり「扶養」になるというように変更になりました。

ただし、「所得」＝「収入金額」ではないことに注意しましょう。収入金額は、給与などの総支給額を意味し、「所得」は収入金額から給与所得控除などの「必要経費相当額」を差し引いた利益部分の金額を指します。

アルバイトが得る給与のように雇用で労働の対価として得た給与は、各種所得のうち「給与所得」にあたり、給与等の収入金額の合計額から給与所得控除額を差し引いて算出します。

この計算式で求められるため、次のようになります。

58万円（給与所得）＝123万円（収入金額）－65万円（給与所得控除額）

収入金額123万円以下が扶養となるボーダーラインです。

例）アルバイトの年収が115万円の場合

給与所得＝115万円（給与収入）－65万円（給与所得控除）＝50万円
所得金額が58万円以下となり、扶養の要件を満たします。

なお、高齢の親族が国民年金や厚生年金の公的年金等を受給している場合、所得の種類は「雑所得」となります。

注意が必要なのは、65歳以上か未満かによって公的年金等控除額の最低額が違うということです。

例えば、公的年金等に関する雑所得以外の合計所得金額が1,000万円以下の方の場合、

いずれも公的年金等の収入金額が上記の金額までは雑所得はゼロの扱いになります。

例）公的年金が130万円の場合

つまり、65歳未満の場合は58万円を超えるため扶養から外れてしまいます。

親族の範囲は？

「扶養」の意味が、「生計同一」と「年間所得が58万円以下」であることについて解説してきましたが、扶養控除を受けるためには、さらに対象となる親族の範囲である必要があります。

具体的には、配偶者以外の親族で、6親等内の血族および3親等内の姻族（いんぞく）が要件です。

血族とは、本人と血の繋がりがある親族のことであり、養子縁組によって法律上血族になった人も含みます。また姻族は、本人の配偶者の血族のことを意味します。

親等の数字は、本人には「親等」はありませんので仮に「0」として、親や子供の世代を数えていくごとに1つ数字を足したものです。

兄弟姉妹は、直近の先祖（親＝1）を経るため、兄弟姉妹＝2となります。
甥・姪は直近の先祖（親＝1）までたどって兄弟姉妹（＝2）を経るため、甥・姪＝3となります。
配偶者については、別に配偶者控除の対象となります。

なお、「都道府県知事から養育を委託された児童（いわゆる里子）や市町村長から養護を委託された老人」も親族の範囲と認められています。

引用：No.1180 扶養控除｜国税庁

年齢の要件は？

親族の範囲の次は、年齢要件です。
その年の12月31日現在の年齢が16歳以上であることが要件となっています。

所得税法上の扶養控除の対象となるには、これまで説明したすべての要件を満たしていることに加え、青色事業専従者や白色事業専従者として給料の支払いを受けていないこと、ほかの誰かの扶養控除の対象となっていないことが必要です。

子供がいる際の扶養控除を受ける際の注意点は？

扶養親族のうち、子供については注意が必要です。離婚し、子供が元配偶者と暮らしている場合、民法上は子であることに変わりはありませんが、扶養控除の対象となるのでしょうか。

また、最近では、子供の小遣いの稼ぎ方も昔とは大きく変わってきました。アルバイトだけではないのです。

こうしたケースについて、税法上の扱いについてみていきます。

子供が離婚した配偶者と暮らしている場合は？

子供が離婚した元妻や元夫と暮らしている場合、会社員である納税者の親と同居しているケースと、会社員である納税者の親と別居しているケースが考えられます。

しかし、前述したように一緒に起居していることではなく、生活費や学費等の養育費を支払っているかがポイントになります。子供と別居していて元配偶者と暮らしていても、養育費を送金していれば、扶養に該当します。

ただし、この場合でも扶養と認められないこともあるので注意が必要です。元配偶者が会社勤めをしていて同居している子供で扶養控除を受けているときには、養育費を送金していても控除することはできません。

離婚した場合は、同じ子供で重複して扶養控除を受けることはできないため、ともに会社勤めをしている場合は、どちらが扶養控除を受けるのか話し合って決めておくことが大切です。

子供がアルバイトやネットビジネスで稼いでいる場合は？

かつては、高校生や大学生が小遣いを稼ぐ方法としては、アルバイトしか考えられませんでした。しかし、昨今の事情は大きく異なります。インターネットの環境が整備され、パソコンやスマートフォンでYou Tubeやアフィリエイトをして稼ぐこともできるようになりました。なかには、趣味と実益が高じて両方で稼いでいるケースもあります。

しかも、その収入は場合によっては、親の稼ぎを凌ぐことさえあり、さらに親が把握していないことも珍しくありません。

税法上の「所得」には種類があります。前述した通り、アルバイトのように雇用されて労働の対価として得た給与は、所得の種類のうち「給与所得」に該当し、給与等の収入金額から給与所得控除額を差し引いて算出します。

アルバイトの場合は、収入金額123万円以下であれば、年間所得が58万円以下となり、扶養控除に該当するということでした。

一方、You Tubeやアフィリエイトで稼いだ収入は、「事業所得」か「雑所得」の扱いになります。月に100万円以上稼ぐケースでは、学生であっても事業所得で申告することが適切といえますが、いずれにしても、事業所得と雑収入は「総収入金額―必要経費」で計算します。

例）You Tubeとアフィリエイトで年間100万円の売上の場合

60万円（雑所得）＝80万円（総収入金額）－20万円（必要経費）

このケースでは、子供の所得金額が58万円を超えているため、扶養控除は受けることはできなくなります。

ただし、収入があるこの扶養に関しても、国の「令和7年度 税制改正の大綱」により、2025年からは下記のように一部制度が変更になりました。

特定扶養控除の対象になる年収が引き上げられました

今までは19歳以上23歳未満の子の年収が103万円を超えると特定扶養控除が受けられなくなっていました。

しかし、2025年より対象になる年収の上限が150万円まで引き上げられたため、年収が150万円までであれば特定扶養控除が受けられるようになりました。

特定親族特別控除の制度が設けられました

19歳以上23歳未満の子の合計所得金額が123万円以下（給与収入だけの場合は188万円以下）の場合、申告により特定親族特別控除が受けられるようになりました。

引用：令和7年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について｜国税庁、「令和7年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について（源泉所得税関係）の特定親族特別控除額」

年末調整での扶養控除申告書の書き方

最後に扶養控除の手続きについてみていきましょう。扶養控除のために必要な書類と書き方について解説していきたいと思います。

「扶養控除等申告書」の書き方と注意点

年末調整で必要な書類は、「給与所得者の扶養控除等申告書」です。

出典：各種申告書・記載例（扶養控除等申告書など）｜国税庁、「≪記載例≫令和7年分給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を加工して作成

勤務先から配布されるのが一般的ですが、国税庁のHPからダウンロードすることもできます。

参考：A2-1 給与所得者の扶養控除等の（異動）申告｜国税庁、「令和7年分給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」

必要事項を記載し、その年の最初の給与の支払いを受ける日の前日までに勤務先に提出します。

申告書右側の「主たる給与から控除を受ける」のうち、「A 源泉控除対象配偶者」には、納税者である本人と生計を一にする配偶者（青色事業専従者として給与の支払いを受ける人で、その年中の所得の見積額が95万円以下の人）について記載します。

同じく「B 控除対象扶養親族」に記載するのが、今回のテーマの扶養親族に関する事項です。対象となるのは、その年の12月31日現在の年齢が16歳以上で、所得金額の見積額が58万円以下の人になります。個人番号、続柄、生年月日、その年中の所得の見積額等を記載します。

年末調整では、勤務先は、この申告書に記載されている情報から、扶養控除の額を確認することになります。納税者の所得から控除される扶養控除額は、対象となる扶養親族により以下のように異なります。

子供がいる場合の年末調整の仕方を正しく理解しよう！

この記事では、年末調整における扶養控除について解説しました。年末調整で扶養親族の控除を受けるためには、扶養控除の対象となる親族に該当するのか、扶養親族が「生計同一」と「年間所得が58万円以下」であること、さらに「親族の範囲」と「年齢要件」を把握することが必要です。それぞれの意味と条件についてしっかりと理解し、正しく申告するようにしましょう。

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よくある質問

扶養控除の年齢要件は？

その年の12月31日現在の年齢が16歳以上であることです。詳しくはこちらをご覧ください。

• 監修：山本 務（特定社会保険労務士/AFP/2級FP技能士/日商簿記2級/第一種衛生管理者）

  山本 務（特定社会保険労務士/AFP/2級FP技能士/日商簿記2級/第一種衛生管理者）
  やまもと社会保険労務士事務所所長
  大学卒業後、システム開発技術者、上場企業情報システム部＆人事部を経て2016年に開業。
  独立後も労働局の総合労働相談員として200件以上のあっせん事案に関与。労働相談は民間委託事業の電話相談も含めて1,000件以上の実績あり。
  労務相談、就業規則、給与計算を中心に、各種手続きや労使問題対応など、外部人事部員として活動。システムのことも分かる社会保険労務士です。