更新日 : 2023年12月12日

源泉控除対象配偶者とは？わかりやすく解説（事例付き）

源泉控除対象配偶者には、給与所得者本人の合計所得金額が900万円以下で、所得金額が95万円以下の生計を一にする配偶者が該当します。多くの場合、配偶者控除や配偶者特別控除の適用対象になり、納税者本人の所得税を少なくできます。

これらの控除を受けるには、年末調整で扶養控除等申告書の源泉控除対象配偶者欄に氏名などを記入し、申告する必要があります。

源泉控除対象配偶者とは？
源泉控除対象配偶者と同一生計配偶者との違い
源泉控除対象配偶者のメリット・デメリットは？
- 源泉控除配偶者のメリット
- 源泉控除配偶者のデメリット
年末調整での源泉控除対象配偶者の欄の書き方
源泉控除対象配偶者について理解し、年末調整をスムーズに進めましょう

源泉控除対象配偶者とは？

源泉控除対象配偶者とは、以下の要件を満たす者を指します。

納税者の合計所得金額が900万円以下であること
納税者と生計を一にしていること
合計所得金額が95万円以下であること
青色事業専従者として給与の支払いを受けている、または白色事業専従者でないこと

納税者本人の所得金額が900万円を超えた場合や、配偶者の所得金額が95万円を超えた場合は、源泉控除対象配偶者には該当しません。

納税者と配偶者の所得が給与によるもののみである場合は、納税者の給与収入が1,095万円以下、配偶者の給与収入が150万円以下であれば、源泉控除対象配偶者の要件を満たします。

配偶者が源泉控除対象配偶者に該当するケース

例1）納税者の給与収入が1,000万円、配偶者の給与収入が150万円の場合

配偶者が源泉控除対象配偶者に該当しないケース

例1）納税者の給与収入が1,100万円、配偶者の給与収入が180万円の場合

例2）納税者の給与収入が1,200万円、配偶者の給与収入が150万円の場合

源泉控除対象配偶者と同一生計配偶者との違い

その年の12月31日時点で、以下の4つの要件をすべて満たす人が同一生計配偶者に該当します。

民法の規定における配偶者であること
納税者本人と生計を一にしていること
合計所得金額が48万円以下（令和2年分以降）であること
青色申告者の事業専従者としてその年に一度も給与の支払いを受けていないこと、または白色申告者の事業専従者でないこと

同一生計配偶者には納税者の所得金額についての要件はなく、配偶者の合計所得金額が48万円を超えるか否かで同一生計配偶者に該当するかどうかが判断されます。配偶者の所得が給与によるもののみである場合、給与収入が103万円以下であれば同一生計配偶者の要件を満たします。

源泉控除対象配偶者のメリット・デメリットは？

源泉控除対象配偶者に該当すると、どのようなメリット・デメリットがあるのでしょうか。納税者の配偶者が源泉控除対象配偶者である場合の、年末調整で受けられる控除や所得税の計算、源泉控除対象配偶者が気を付けなければならないことについて、見ていきましょう。

源泉控除配偶者のメリット

納税者の所得税支払額を少なくできることが、源泉控除対象配偶者のメリットです。配偶者が源泉控除対象配偶者に該当する場合は扶養親族に1人を加算できるため、扶養控除金額が増えることで所得税を少なくすることができます。また多くの場合、配偶者控除や配偶者特別控除も受けることができます。

・配偶者控除の額

		納税者の所得金額
		900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下
控除対象配偶者	一般の場合	38万円	26万円	13万円
控除対象配偶者	老人の場合	48万円	32万円	16万円

・配偶者特別控除の額

		納税者の所得金額
		900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下
配偶者の所得金額	48万円超 95万円以下	38万円	26万円	13万円
	95万円超 100万円以下	36万円	24万円	12万円
	100万円超 105万円以下	31万円	21万円	11万円
	105万円超 110万円以下	26万円	18万円	9万円
	110万円超 115万円以下	21万円	14万円	7万円
	115万円超 120万円以下	16万円	11万円	6万円
	120万円超 125万円以下	11万円	8万円	4万円
	125万円超 130万円以下	6万円	4万円	2万円
	130万円超 133万円以下	3万円	2万円	1万円

源泉控除配偶者のデメリット

源泉控除対象配偶者のデメリットとして、働き方が制限されることが挙げられます。源泉控除対象配偶者のメリットは配偶者特別控除を受けられることですが、配偶者特別控除は所得金額によっては控除金額が減り、一定額を超えると受けられなくなります。そのため所得を抑える必要があり、働き方が制限されます。

年末調整での源泉控除対象配偶者の欄の書き方

年末調整においては、扶養控除等申告書に設けられている記入欄に指示されている内容を記入し、源泉控除対象配偶者の申告を行う必要があります。記入が求められるのは源泉控除対象配偶者の氏名、フリガナ、個人番号（マイナンバー）、生年月日、所得の見積額、住所です。以下のように記入します。

出典：各種申告書・記載例（扶養控除等申告書など）｜国税庁
「令和5年分給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を加工して作成

源泉控除対象配偶者について理解し、年末調整をスムーズに進めましょう

納税者の合計所得金額が900万円以下で、かつ配偶者の合計所得金額が95万円以下の場合、その配偶者は源泉控除対象配偶者に該当します。源泉控除対象配偶者は配偶者控除や配偶者特別控除の適用対象となり、納税する給与所得者の所得税計算において控除額を増やし、所得税を少なくすることができるというメリットがあります。ただし、所得が基準を超えてしまうと控除を受けられなくなるため、働き方が制限されるというデメリットがあります。

源泉控除対象配偶者は、年末調整において扶養控除等申告書の記入欄に氏名などを記入して申告します。源泉控除対象配偶者となる要件や申告方法を理解し、年末調整をスムーズに進めましょう。

※ 掲載している情報は記事更新時点のものです。

監修：加治直樹（経営労務コンサルタント）
銀行に20年以上勤務し、融資融資から資産運用、年金相談まで幅広く相談業務の経験あり。中小企業の決算書の財務内容のアドバイス、資金調達における銀行対応までできるコンサルタント。退職後、かじ社会保険労務士事務所として独立。現在は行政で企業及び労働者の労働相談業務を行いながら、セミナー講師など幅広く活動中。