• 更新日 : 2024年11月15日

年末調整の控除一覧！定額減税や保険料など各限度額も紹介

年末調整ではさまざまな控除を受けることができます。企業の経理担当者が理解しておくことはもちろんですが、従業員も控除について正しく理解することで、納税額を低く抑えることが可能です。
ここでは、年末調整で受けられる控除と年末調整後に受けられる控除に分けて説明するとともに、定額減税や保険料などの各限度額も紹介します。

年末調整時に受けることのできる控除

給与所得には「所得税」が課税されます。

計算方法は、給与収入に直接税率を乗じるのではありません。給与収入からそれぞれの家庭の事情を考慮したさまざまな控除、いわゆる「所得控除」を差し引きし、そのあとの課税給与所得金額に所得税の税率を乗じて計算します。

年末調整時には、以下の控除が適用されます。

また、2024年の年末調整では、定額減税における年調減税額の計算も必要になります。年調減税額の計算はこれまでなかった新しい計算となり、ミスが発生しやすいので注意しましょう。

基礎控除

基礎控除は、原則として誰もが受けられる控除です。2019年分以前は収入に関係なく一律38万円でしたが、2020年分からは、合計所得金額が2,400万円以下の場合、48万円と変更されました。

基礎控除を適用するには、従業員から「給与所得者の基礎控除申告書」の提出を受ける必要があります。

なお、年末調整においては、「給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 年末調整に係る定額減税のための申告書 兼 所得金額調整控除申告書」という書式で、基礎控除、配偶者（特別）控除、定額減税、所得金額調整控除の情報が1枚の申告書で記載できるようになっています。

令和2年分以降の基礎控除

配偶者控除・配偶者特別控除

配偶者控除についても変更があり、2019年分以前は38万円以下であった配偶者の年間の合計所得金額が、2020年分から48万円以下に変更されています。

したがって、給与収入が103万円以下の配偶者がいる従業員は配偶者控除を受けることが可能です。103万円から給与所得控除の最下限額55万円を引くと配偶者の所得金額が48万円となりますので、配偶者控除の要件を満たすことになります。

また、配偶者の給与収入が103万円を超える場合でも、収入が201.6万円未満であれば、配偶者特別控除を受けることが可能です。ただし、配偶者特別控除の金額は、1万円から38万円までの幅が設けられており、従業員（納税者）本人の合計所得金額や配偶者の合計所得金額に応じて異なります。従業員の所得や配偶者の所得が多いほど、控除額が低くなる仕組みになっています。

例えば、下記の配偶者特別控除の表に当てはめて計算すると、従業員の合計所得金額が900万円以下で、配偶者の給与収入が104万円（合計所得金額は49万円）の場合の配偶者特別控除額は38万円です。同じ表を用いて配偶者の給与収入が200万円（合計所得金額は132万円）の場合の配偶者特別控除額を計算すると3万円となります。

配偶者控除

参考：No.1191 配偶者控除｜国税庁

配偶者特別控除

参考：No.1195 配偶者特別控除｜国税庁

扶養控除

扶養控除は、従業員（納税者）本人に年間の合計所得金額が48万円以下となる扶養親族がいる場合に受けることが可能です。

例えば、給与収入が103万円以下である16歳以上の子どもがいる場合などが該当します。控除額は1人あたり38万円（一般の控除扶養親族）です。

扶養親族のなかでも、特定の要件に該当する扶養親族がいる場合には控除額が増加します。特定扶養親族（19歳以上23歳未満の扶養親族）に該当すれば控除額は63万円、扶養親族が70歳以上で同居している場合の控除額は58万円、同居していない70歳以上の扶養親族がいる場合の控除額は48万円です。

生命保険料控除

支払った生命保険料に基づき適用される控除で以下の3種類があります。

3種類の保険契約の目的区分ごとに控除限度額が設定されており、2012年以降に締結した保険契約の場合、すべての保険料控除を合計して最高で12万円までの生命保険料控除を受けることが可能です。

◆一般の生命保険料控除の控除額

控除金額は、支払った新旧生命保険料の金額に応じて異なり、一定の計算式に当てはめて計算します。

◆介護医療保険料控除の控除額（最高4万円）

控除金額は、支払った介護医療保険料の金額に応じて異なり、一定の計算式に当てはめて計算します。

◆個人年金保険料控除の控除額

控除金額は、支払った新旧個人年金保険料の金額に応じて異なり、一定の計算式に当てはめて計算します。

上記を合わせて最高12万円まで生命保険料控除を受けることが可能です。

参考：No.1140 生命保険料控除｜国税庁

地震保険料控除

地震保険料や、経過措置対象となる以下のすべての要件を満たす一定の長期損害保険（旧長期損害保険）の保険料を支払った場合、地震保険料控除の対象となります。控除金額は支払った保険料の金額に応じて一定の計算式で調整され、最大5万円まで控除可能です。

参考：地震保険料控除｜国税庁

小規模企業共済等掛金控除

小規模企業共済等掛金控除は、小規模企業共済法で定められた共済契約の掛金を支払った場合に受けることのできる控除です。

該当する掛金には、以下の3種類があります。

小規模企業共済等掛金控除に上限額はなく、その年に支払った金額すべてが控除されます。

社会保険料控除

1年間に支払った健康保険料や介護保険料、国民年金保険料、厚生年金保険料、雇用保険料、後期高齢者医療保険料などが社会保険料控除として適用されます。従業員本人の保険料だけでなく、扶養している家族の分を従業員が支払った場合も控除の対象となります。

ただし、配偶者の年金から天引きされている社会保険料（介護保険料や後期高齢者医療保険料など）を従業員の社会保険料控除とすることはできませんので、注意してください。

障害者控除

従業員本人に障害がある場合だけでなく、その配偶者や扶養親族に障害がある場合にも適用されます。

障害者控除額は原則として27万円となりますが、特別障害に該当した場合は40万円、特別障害者が同居している場合は75万円となっています。特別障害に該当するかどうかの基準は、障害等級や指定医の判定などによります。

障害者控除には年齢制限がありませんので、例えば16歳未満の扶養親族が障害者に該当する場合にも控除対象となります。

ひとり親控除、寡婦控除

一定の要件のもと、ひとり親、いわゆる「シングルマザー、シングルファザー」が受けられる控除です。ただし、合計所得金額が500万円以下で生計を一にする子がいることが要件となっており、事実婚により住民票の続柄が未届の夫または妻がいる場合は対象外となります。

参考：No.1171 ひとり親控除｜国税庁

ひとり親控除は一律35万円の控除額となっていますが、寡婦に該当する場合は27万円となります。

寡婦の要件は、「ひとり親」の対象とならず、次のいずれかに該当する人となります。

寡婦についても事実婚などにより事実上の婚姻関係にあると認められる人がいる場合は対象とはなりません。

引用：No.1170 寡婦控除｜国税庁

ひとり親控除と寡婦控除の相違点を比較して見ましょう。

勤労学生控除

勤労学生控除は、従業員がアルバイト学生であるなど働きながら学校に通う場合に受けることができる控除です。

給与所得があり、年間の合計所得金額が75万円以下（2019年以前分は65万円以下）の一定の要件に該当する学校の学生・生徒で、なおかつ給与所得以外の所得が10万円以下であれば受けることができます。控除額は一律27万円です。

定額減税（税額控除）

定額減税における年末調整を行う際の年調減税額は、以下の合計額を直接算出した所得税額から控除する税額控除の一種です。

• 従業員本人分3万円
• 従業員の同一生計配偶者及び扶養親族1人につき3万円

※本人、同一生計配偶者及び扶養親族いずれも居住者に限る

「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」と「給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 年末調整に係る定額減税のための申告書 兼 所得金額調整控除申告書」を確認する際に、従業員本人が定額減税の対象かどうか、従業員の配偶者や扶養親族が定額減税の計算の対象に含まれるかどうかを確認し、年調計算表などを利用して年調減税額の計算を行います。

16歳未満の扶養親族は扶養控除の対象とはなりませんが、定額減税の計算では年調減税額に含めて計算する必要があるため注意が必要です。なお、従業員本人の合計所得金額が1,805万円を超える場合は、同一生計配偶者や扶養親族がいたとしても定額減税の対象にはなりませんので注意しましょう。

年末調整に適用される控除一覧

年末調整で提出する申告書の種類

年末調整で従業員が提出する書類は3種類です。それぞれの書類が、年末調整時に計算が必要となる所得控除にリンクしていることを確認します。いずれの書類も国税庁のホームページからダウンロードできますので、活用するとよいでしょう。

給与所得者の扶養控除等（異動）申告書

「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」は、その年の12月31日時点における従業員が扶養している親族についての情報が記載された書類です。年末調整はこの申告書を提出している従業員について行うことになっているため、年末調整を実施する際には、最初にこの申告書が提出されているかを確認する必要があります。

この申告書は、原則として1月の最初の給与を支払うときまでに提出することになっています。そのため、年末調整の時期に当年分と翌年分の申告書を配付・回収するのが一般的です。当年分の申告書は、年の中途で控除対象扶養親族に異動があったかどうかを確認し、異動があった場合には従業員に訂正してもらう必要があります。

参考：A2-1　給与所得者の扶養控除等の（異動）申告｜国税庁、「令和7年分 給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」

給与所得者の保険料控除申告書

「給与所得者の保険料控除申告書」は、年末調整の際に生命保険料控除や地震保険料控除などの所得控除を計算するための書類です。この申告書を用いて、所得控除の対象となる⽣命保険料控除、地震保険料控除、社会保険料控除、⼩規模企業共済等掛⾦控除などの所得控除額を算出します。

参考：A2-3　給与所得者の保険料控除の申告｜国税庁、「令和6年分 給与所得者の保険料控除申告書」

給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 年末調整に係る定額減税のための申告書 兼 所得金額調整控除申告書

「給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 年末調整に係る定額減税のための申告書 兼 所得金額調整控除申告書」では、基礎控除申告書、配偶者控除等申告書、定額減税のための申告書、所得⾦額調整控除申告書の4種類の申告書を1枚にまとめて提出することが可能です。

この書類により、それぞれの所得控除の適用の有無を判断・確認することができます。

参考：A2-4　給与所得者の基礎控除、配偶者（特別）控除及び所得金額調整控除の申告｜国税庁、「給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 年末調整に係る定額減税のための申告書 兼 所得金額調整控除申告書」

年末調整後、確定申告で受けることのできる控除

年末調整後に適用される控除の種類は、以下の通りです。

年末調整を終えたあとにこれら3つの控除により納め過ぎた所得税があれば、確定申告することによって還付を受けることができます。

所得控除は本来、納税者それぞれの家庭の事情を考慮し、税負担を公平にするための制度です。しかし、医療費や寄附金などは支払うだけでは控除を受けることができません。また、支払の内容によっては控除できないものがありますので、控除できるかどうか判断に迷う場合には、確定申告の際に税務署に相談しましょう。

また、住宅ローン控除と定額減税における年調減税は15種類の所得控除に該当せず、上記15種類の所得控除を適用したあとでさらに差し引くことのできる税額控除となっています。住宅ローン控除を受ける際には、初年度は従業員自身で確定申告をする必要がありますが、2年目以降は年末調整で控除を受けることが可能です。

年末調整の期限はいつまで？

税務署に提出する法定調書や市区町村に提出する給与支払報告書の提出期限が翌年の1月31日となっているため、年末調整の最終期限は1月31日となります。しかし、従業員に各申告書を記載してもらう必要があるため、多くの会社で年末調整に必要な書類を11月末には回収し、12月に年末調整を実施するのが一般的です。ただし、従業員が死亡により退職したケースでは、退職をしたときに年末調整を行うこともあります。

年末調整に間に合わない場合

年末調整は、1月1日から12月31日までの1年間の最後に給与の支払をするときに行うことになっています。そのため、12月に行うのが一般的です。ただし、法定調書や給与支払報告書の提出期限は翌年の1月31日となっているため、間に合わない場合には1月中に実施することも可能です。

12月支給分の給与計算に間に合わなかった場合や、12月の給与で所得税の控除額を間違ってしまった場合には、1月の給与で年末調整をやり直すことも可能です。ただし、1月は本来、年末調整の記入漏れや訂正によるやり直しをするための期間と考えるのがよいでしょう。税務署や市区町村への提出期限に間に合わない場合は、従業員が自分自身で確定申告をしてもらう方法しかありません。

年末調整で控除しきれないときは？

月次給与で源泉徴収をした所得税の合計額が12月の年末調整で計算した本来の税額よりも少く、不足分を控除しきれない場合には、その後に支払う給与から順次控除することも可能です。

年末調整時に給与から追加徴収をすると従業員の手取り給与が大幅に減少してしまい、従業員が生活に困ってしまうケースもあるでしょう。そのような場合には、「年末調整による不足額徴収繰延承認申請書」を所轄税務署長に申請し、不足額の徴収を翌年1月と2月に繰り延べる方法もあります。

ただし、「年末調整による不足額徴収繰延承認申請書」を申請するには、その月の税引手取給与（賞与も含む）が1月から年末調整を行った月の前月までの税引手取給与の平均月額の70パーセント未満となるなど、申請の要件を満たし、その年の最後に給与を支払う前日までに承認を得るなどといった条件があるため注意しなければなりません。

参考：No.2675 年末調整の過不足額の精算｜国税庁

所得控除は忘れず正しく控除しましょう

所得控除を受けるためには、それぞれの要件を満たす必要があります。しかし、所得控除の仕組みを知らない従業員も少なくありません。そのため、年末調整に必要な申告書を間違って記入してしまうこともあるでしょう。

「103万の壁」などといわれるように、妻や子どものアルバイト収入が適用基準額を上回ってしまうと、配偶者控除や扶養控除が適用されなくなり、所得税が増額する可能性が出てきます。

所得控除には、年末調整で受けることができるものと、確定申告をすることで受けることができるものがあります。企業の担当者としては、これら所得控除の内容を正しく理解して、従業員がわからないときには説明できることが大切です。

よくある質問

年末調整時に受けることのできる控除は？

基礎控除、配偶者控除・配偶者特別控除、扶養控除、生命保険料控除、地震保険料控除、小規模企業共済等掛金控除、社会保険料控除、障害者控除、ひとり親控除・寡婦控除、勤労学生控除です。詳しくはこちらをご覧ください。

年末調整後に受けることのできる控除は？

ふるさと納税などの寄附金控除、医療費控除、雑損控除です。詳しくはこちらをご覧ください。

所得控除以外の控除はある？

住宅ローン控除といって、14種類の所得控除を適用したあとでさらに差し引くことのできる税額控除があります。詳しくはこちらをご覧ください。

• 執筆：加治 直樹（経営労務コンサルタント）

  銀行に20年以上勤務し、融資融資から資産運用、年金相談まで幅広く相談業務の経験あり。中小企業の決算書の財務内容のアドバイス、資金調達における銀行対応までできるコンサルタント。退職後、かじ社会保険労務士事務所として独立。現在は行政で企業及び労働者の労働相談業務を行いながら、セミナー講師など幅広く活動中。

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