• 更新日 : 2022年1月21日

年末調整で「配偶者控除」を受けられないケースとは？具体的な年収をもとに解説

年末調整のシーズンがやってきました。毎年11月頃になると勤務先から書類の提出を求められますが、後回しにしてまだ手続きをしていない方もいることでしょう。

今年の年末調整は2017年度の税制改正の影響を受け、「配偶者控除」の仕組みが変わります。主な変更点を確認しましょう。

夫の年収1,220万円で「配偶者控除」なし

2017年度の税制改正で「配偶者控除及び配偶者特別控除」の見直しがあり、配偶者控除の額が改正されることになりました。

これまで最大控除額の38万円が適用される対象は、配偶者の年収（※ここでは給与のみを前提にする）が103万円以下の場合のみでした。しかし、改正後は配偶者の年収が150万円の場合まで基準額が引き上げられます。

※国税庁ウェブサイトより引用

ただ、これは年末調整を行う“給与所得者本人”の年収が1,120万円以下のケースの話。

2017年までは給与所得者本人の年収による制限はありませんでしたが、2018年からは本人の年収が1,120万円以下の場合、1,120万超～1,170万円以下の場合、1,170万超～1,220万円以下の場合ごとに控除額が分かれ、1,220万円を超えると配偶者控除の適用を受けられなくなるのです。

例えば、これまではパートの妻の収入が103万円を超えないよう気を付け、夫が年末調整を行い、38万円の配偶者控除を受けていたとしても、そもそも夫が年収1,220万円を超えていたら今年から控除対象外になってしまうのです。

これまで配偶者控除の恩恵を受けていた家庭も、2018年からは税負担が増える場合があるので要注意です。

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配偶者の年収201万円以下まで控除対象

とはいえ、最大額の38万円とまでは言わなくても、配偶者控除は受けたいものです。

2017年までは、配偶者控除の対象となるには、配偶者の年収が141万円未満でなければなりませんでしたが、2018年からは年収201万円まで対象となります。

次の図の「【参考】配偶者の収入が給与所得だけの場合の配偶者の給与等の収入金額」の欄では、配偶者の「年収ベース」で控除額を確認できます（※「配偶者の合計所得金額」とは、細かい計算方法はありますが、平たく言うと<収入>から<経費>を差し引いた金額です。収入金額とは異なるので注意しましょう）。

※国税庁ウェブサイトの資料をBizpedia編集部で加工

控除を受けられる配偶者の年収額は引き上げられましたが、収入が増えるといわゆる「130万円の壁」と言われる社会保険の話が出てきます。配偶者が、社会保険に加入する必要が出てくる可能性がありますので、ここにも注意しながら、いくらまで稼ぐかを家庭で検討する必要があります。

新たな書類！ 「配偶者控除等申告書」が増えた

またガラッと変更があったのは、新たな書類として「配偶者控除等申告書」が増えたことです。

2017年までは、配偶者控除の申告は「給与所得者の保険料控除申告書　兼　給与所得者の配偶者特別控除申告書」という保険料控除の申告も兼ねた1枚の書類で手続きしていました。しかし、配偶者控除の改正があり記入項目が増えたことで、「給与所得者の保険料控除申告書」と「給与所得者の配偶者控除等申告書」が別々の2枚の書類に分かれました。

2018年からの年末調整では、配偶者控除を受けるには「給与所得者の配偶者控除等申告書」を提出する必要があるので注意しましょう。

【参考】
■配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しについて（国税庁）
　http://www.nta.go.jp/users/gensen/haigusya/index.htm
■平成 30 年分の年末調整における留意事項等（国税庁）
　http://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/nencho2018/pdf/04-07.pdf