• 更新日 : 2026年1月14日

役員報酬の決め方ガイド！具体的な流れや注意点、金額の相場・変更ルールまで徹底解説

会社経営において、役員報酬の決め方は、手元に残るキャッシュと納税額を左右する最も重要な経営判断の一つです。社長や取締役の給与額を適切に設定することで、法人税と個人の所得税・住民税・社会保険料のバランスを最適化し、結果として会社の資金繰りを安定させることが可能になります。

本記事では、役員報酬の具体的な決め方や適正な相場の考え方について、初心者にも分かりやすく解説します。

ここでは具体的に、役員報酬の決め方について重要な点をみていきましょう。

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そもそも役員報酬とは？

役員報酬とは、取締役や監査役などの「会社経営を行う役員」に対して支払われる報酬のことです。 労働の対価として支払われる従業員の「給与」とは異なり、役員報酬は損金（経費）として認められるための要件が税法で厳しく定められています。

役員報酬と給与の違いは？

従業員の給与は、期中でも比較的自由に変更でき、原則全額が経費になります。 一方、役員報酬を会社の経費にするためには、非常に厳しいルール（制約）があります。これは、役員が自分たちの給料を自由に操作して、法人の利益（納税額）を不当に調整するのを防ぐためです。

このように、役員報酬は一度決めたら1年間は同額を払い続けるのが大原則です。「今月は儲かったから給料を増やそう」といった調整は一切認められない点を、まずは押さえておきましょう。

役員報酬を経費にするためのルールは？

税務上、経費として認められる役員報酬は主に以下の3種類に限られます。単に給料として払うのではなく、以下の要件を必ず満たしてください。

参考：No.5211 役員に対する給与（平成29年4月1日以後支給決議分）｜国税庁

役員報酬の金額を決める具体的な手順は？

役員報酬の決定は、将来の利益計画に基づき、以下のステップを経て株主総会で決議します。

1. 株主総会で上限総額を決定

定時株主総会を開催し、事業年度開始の日から3ヶ月以内に役員報酬の上限総額（枠）を決議します。 個別の金額まで株主総会で決めることも可能ですが、実務では総額のみを決め、内訳は取締役会に一任するケースが一般的です。必ず決議内容を記録した「株主総会議事録」を作成し、保管します。

2. 取締役会で個別の報酬額を決定

株主総会で承認された総額の範囲内で、取締役会を開き、社長や各取締役ごとの具体的な支給額を決定します。 取締役会を設置していない会社（取締役会非設置会社）の場合は、取締役同士の協議により決定します。ここで決定した金額が、毎月の「定期同額給与」となります。必ず決定内容を記した「取締役会議事録」を作成・保管します。

役員報酬の適正額はいくら？

役員報酬の適正額に一律の正解はありませんが、業種により利益率が異なるため、「売上の○％」よりも「粗利益の○％」で考える方が経営実態に即した判断ができます。

役員報酬を決める上で重要なポイントは？

適正な役員報酬額を導き出すためには、相場から判断するだけでなく、以下のポイントを総合的にシミュレーションする必要があります。

1. 会社の業績とキャッシュフロー

来期の売上・利益予測に基づき、会社が無理なく支払い続けられる金額範囲を設定します。 役員報酬は、固定費の中でも大きなウェイトを占めます。利益が出ていないにもかかわらず高額な報酬を設定すると、キャッシュフローが悪化し、借入金の返済や運転資金に支障をきたす恐れがあります。保守的な利益計画をベースにすることが重要です。

2. 役員の貢献度

役員それぞれの職責の重さ、過去の経験、業績への貢献度合いを反映させ、納得感のある配分を行います。 例えば、代表取締役と平取締役で責任の範囲が異なる場合、報酬額に差をつけるのが一般的です。また、営業成績への貢献が高い役員や、創業からの経験年数が長い役員への配慮も、組織運営上のモチベーション維持に関わります。

3. 税金と社会保険料のバランス

法人税の実効税率と、個人の所得税・住民税・社会保険料の負担率を比較し、会社と個人のトータル支出が最小になるポイントを探ります。 役員報酬を増やせば会社の利益が減り法人税は下がりますが、個人の社会保険料と税金は累進的に増加します。年収の壁や社会保険料の上限等級を意識し、綿密なシミュレーションを行うことが手元資金を最大化するポイントです。

参考：厚生年金保険料額表｜日本年金機構

4. 世間の相場や同業他社との比較

自社の売上規模や業界における平均的な役員報酬額（相場）を確認し、税務調査で不相当に高額と判断されない水準かチェックします。

具体的には、国税庁の統計データや、民間調査機関のレポートなどを参考に、同業種・同規模の会社の水準とかけ離れていないかを確認します。例えば、売上が数千万円規模で実務実態が少ないにもかかわらず、億単位の報酬を設定することは否認リスクが高まります。

参考：会社標本調査｜国税庁

役員報酬を変更できるタイミングはいつ？

役員報酬の改定（変更）は、原則として事業年度開始の日から3ヶ月以内に行わなければなりません。この期間を過ぎてからの変更は、税務上のペナルティを受ける可能性が高いため、タイミングを逃さないことが重要です。

期首から3ヶ月以内の「通常改定」

新しい会計期間が始まってから3ヶ月以内に株主総会を開き、新しい報酬額を決定・支給開始する必要があります。

例えば、3月決算（4月1日開始）の会社であれば、4月から6月末までの間に改定手続きを完了させます。この期間内であれば、昇給・減給のどちらも認められ、全額が損金算入可能となります。

業績悪化時などの「臨時改定」

著しい業績悪化など、客観的にやむを得ない特別な事情がある場合に限り、期中の減額改定が認められることがあります。

単に「今月は売上が少し落ちたから」という理由では認められません。取引先の倒産や災害による被害など、経営の存続に関わる重大な事由が必要です。この場合も、変更後の金額が定期同額であれば損金として扱われます。

人事労務の基礎知識

役員報酬は変更できる？手続き方法と注意点を解説！

会社経営が順調な場合や経営状態が悪化した場合には、役員報酬を変更することがあります。しかし、役員報酬を変更する際には、税法上のルールに従って変更しなければなりません。役員報酬を変更する手順を間違うと、税法上損金として認められないことがあるため注意が必要です。役員報酬を変更する方法とその手順や注意点について解説します。役員報酬は変更できる？条件を解説！役員であっても、会社の業績が好調な場合は役員報酬を増額することや、経営状態が悪化した場合には役員報酬を削減することがあるでしょう。ただし、従業員...

役員報酬についてよくある質問

最後に、役員報酬についてよくある質問とその回答をまとめました。

設立1年目の役員報酬はどう決めればいいですか？

会社設立から3ヶ月以内に決定する必要があります。創業当初は売上が不安定なため、まずは生活費を賄える最低限の額や、社会保険料負担が抑えられる額に設定し、会社のキャッシュを温存するケースが多く見られます。

役員報酬はいつ払えばいいですか？

毎月決まった日（支給日）に支払うのが原則です。従業員の給料日と同じ日に設定するのが一般的で管理も楽です。

役員賞与（ボーナス）は出せますか？

「事前確定届出給与」の届出を税務署に提出していれば可能です。ただし、届け出た金額と1円でも違うと全額が経費として認められなくなるため、確実な利益予測が必要です。

役員報酬はシミュレーションをもとに決めよう

役員報酬の決め方は、単なる給与設定ではなく、会社の利益調整と個人の手取り確保を両立させる高度な経営戦略です。

原則として「定期同額給与」とし、期中の変更は避けなければなりません。決定手順としては、まず正確な「利益予測」を行い、そこから「税金・社保シミュレーション」で最適額を算出します。その後、「議事録作成」を行うという流れを必ず守ってください。また、変更手続きは期首から3ヶ月以内のタイミングを厳守し、常に法人税と個人の税金・社会保険料のトータルコストで判断することが重要です。

適切な報酬設定を行うことで、健全な節税と会社の成長資金の確保が可能になります。まずは顧問税理士を交え、詳細なシミュレーションを行うことから始めましょう。

よくある質問

役員報酬における「損金」とは何ですか？

役員報酬における「損金」とは、税法上での「費用」という意味です。法人税法では損金算入できる役員報酬について、大きく「定期同額給与」「事前確定届出給与」「利益連動給与」の3つが定められています。詳しくはこちらをご覧ください。

役員報酬を決める際の注意点を教えてください。

定期同額給与を前提とすると「1年間の売上予測に基づき算出する」「年度途中での金額の変更を避ける」などが挙げられます。詳しくはこちらをご覧ください。

• 監修：橋爪 祐典（税理士）

  2018年から現在まで、税理士として税理士法人で活動。中小企業やフリーランスなどの個人事業主を対象とした所得税、法人税、会計業務を得意とし、相続業務や株価評価、財務デューデリジェンスなども経験している。税務記事の執筆や監修なども多数経験している。