• 作成日 : 2022年1月27日

合同会社の決算・法人税等の確定申告方法は?必要書類についても解説!

合同会社の決算・法人税等の確定申告方法は?必要書類についても解説!

合同会社とは、2006年の新会社法により創設された会社の形態です。
近年は、設立コストや意思決定の速さにおいて「法人成り」する場合に合同会社が選ばれるケースが増えています。では、決算についてはどうなのでしょうか?
この記事では、合同会社の決算について、必要な書類や法人税の計算の流れ、確定申告までを解説します。

合同会社も決算・確定申告が必要!

合同会社と株式会社は「出資者と経営者」の関係に違いがありますが、決算、確定申告等の書類上については大きな相違はありません。
合同会社も株式会社と同様に、決算及び確定申告は必須です。

しかしながら両者の決算は、手続きにおいて違いがあります。

  • 株式会社:株主総会において決算書等の計算書類の承認を得た上で「確定した決算」に基づき法人税の計算をする
  • 合同会社:株主総会のような手続きはない

合同会社では、社員の一致決議により会社の意思決定が可能ですので、スピーディーな経営判断が可能です。

また、株式会社には決算公告によって会社の決算書の公表義務がありますが、合同会社においては定款に定めなければ不要です。

合同会社にかかる税金は?

合同会社も株式会社と同じく、法人税や法人住民税、法人事業税、法人事業所税、そして消費税などが課されます。これら税金については、合同会社に特化したものでなく一般的な法人に共通の事項となります。個々の税金についての概要を見てみましょう。

法人税

法人税は、法人の所得に対して課税される国税です。
法人税の税額計算の基礎となる金額を課税標準と言い、法人税法第22条第1項において、法人税の課税標準となる所得の金額は、益金の額から損金の額を控除した金額としています。

この益金の額及び損金の額については、原則、「一般に公正妥当と認められる会計基準」により計算します。しかし、法人税法や租税特別措置法等に「別段の定め」となるものがあれば、そのルールに従って計算する必要があります。

したがって、法人税法や措置法の多くはこの「別段の定め」で成り立っていると言えます。

なお、法人税は国税ですが、別途法人税額に4.4%の税率を乗じた「地方法人税」も合わせて支払います。

参考
法人税法 | e-Gov法令検索
法人税|国税庁
地方法人税の税率の改正のお知らせ|国税庁

法人住民税・法人事業税

次に地方税について見ていきましょう。
住民税や事業税以外にも、法人に対する課税としては事業所税や固定資産税等々がありますが、ここでは法人税の確定申告の際、まとめて計算する住民税、事業税について解説します。

法人住民税

法人住民税は、地域における費用負担として、法人にも個人と同じように幅広く課される地方税です。
法人住民税には、個人同様、道府県民税と市町村民税があり、その法人の事務所等が所在する都道府県、市町村が課税します。

法人住民税には、資本金や従業者数に応じて定額が課される均等割と、法人税額に応じて課される法人税割があります。均等割は、資本金や従業者数に応じて課税されるため、赤字の場合でも課税されます。

総務省|地方税制度|法人住民税・法人事業税
参考:総務省|地方税制度|法人住民税・法人事業税

法人事業税

法人事業税とは、法人が行う事業に課される税であり、その法人の事業活動が受ける行政サービスについて負担する地方税(都道府県税)です。

資本金が1億円を超える普通法人には、利益などからなる額(付加価値額と言います)に応じた付加価値割、資本金等の額に応じた資本割、所得に応じた所得割が課されます。この3つのうち、前の2つを合わせて外形標準課税と呼びます。
一方、資本金1億円以下の普通法人等に対しては所得割のみが課されます。

参考:総務省|地方税制度|法人事業税における外形標準課税

消費税等

消費税は、商品の販売・サービスの提供などに対して広く公平に課される税金で、消費者が負担し事業者が納付する税金です。国税である消費税と地方消費税があります。
消費税は、個人事業主であっても課税事業者となります。

消費税の納付税額は、次の式で求めます。

納税額 = 売上税額 ― 仕入税額

仕入れに係る税額を差し引くことを「仕入税額控除」といい、消費税を考える上での基本となります。

現行では複数税率が採用され、令和5年10月からはインボイス制度が採用される予定です。
インボイスとは一定の記載内容を満たす請求書等のことであり、登録事業者のみが発行できます。

インボイス制度においては、売手は買手から求められた場合は、適格請求書(インボイス)を発行する必要があり、また、交付したインボイスの写しを保存する必要があります。
また、買手は「仕入税額控除」の適用を受けるために、原則として売手が発行した適格請求書(インボイス)の保管が必須となります。

参考
消費税のしくみ|国税庁
インボイス制度の概要|国税庁

合同会社の税金についての詳細は以下の記事を参照ください。

法人税


法人住民税・法人事業税

合同会社の決算から確定申告までの流れ

合同会社の決算から法人税の確定申告までの流れについて概要を見ていきましょう。
流れとしては、株式会社などの決算の流れと大きな違いはありません。

帳簿書類を整理する

日々の取引を記載した帳簿を整理します。

通常は月次決算をしているため、決算月においても通常の月次決算を先に行います。
また、年次処理など年に一度だけ行う処理等に注意し、保管すべき仕訳帳総勘定元帳に漏れなどがないかを点検します。

預金残高などについては、金融機関に残高証明を取寄せ、残高を一致させます。実地棚卸については、棚卸商品だけではなく、固定資産についても現物確認をし、確認の証跡を残しておきます。

帳簿についての詳細は、以下をご参照ください。

決算整理仕訳を行う

決算整理とは事業年度分の取引を集計し、決算書を作成する会社にとって不可欠な手続きです。
社内向けには決算のアナウンスを早めに実施し、締切日までに入力等を済ませるように指示しておきます。

最終的には、決算整理で行った資産や負債の評価が会社の価値を表す数値となります。
次のような点に注意し、期限内に完了するよう作業を進めます。

  • 売上高の確認、売掛金の確認(取引先との残高照合を含む)
  • 仕入高の確認、買掛金未払金の確認
  • 棚卸処理
  • 経過勘定の確認(前受、前払、未収など)
  • 人件費や立替経費の確認
  • 借入金残高と利息の確認
  • 固定資産の確認(減価償却を含む)

決算整理仕訳についての詳細は、以下をご参照ください。

決算書を作成する

合同会社が決算書として必要となる計算書類は、主として次のものです。

上記に事業報告、附属明細書を加えて、「計算書類等」と呼びます。
合同会社は上場することができないため、キャッシュフロー計算書の作成義務はありません。

決算書についての詳細は、以下をご参照ください。

計算書類の承認を行う

合同会社の場合、株主総会において計算書類の承認を得る必要はありません。
しかしながら、計算書類の作成だけでは「承認」とは言えないので、社員による計算書類の確認は必要です。また、その合同会社の定款に「計算書類の承認」を求めている場合には、承認行為が必要と言えます。

法人税等の確定申告・納税を行う

法人税においても、青色申告白色申告はありますが、白色であっても青色と同レベルの記帳と帳簿保存が求められるため、白色のメリットは特にないと言えます。

法人税の申告書は、多くの「別表」からなるため、作成に時間がかかります。税理士などに依頼する場合には、決算スケジュールについて税理士も交えて打合せをしておくのが無難です。

法人税については、申告期限の延長を認める制度があります。最初に延長申請することにより、決算日から2ヶ月以内の期限が、1ヶ月延長されます。
また、消費税についても同様の手続きがありますので、決算に時間がかかった場合などは事前に申請しておきます。

参考
法人税:[手続名]申告期限の延長の特例の申請|国税庁
    [手続名]消費税申告期限延長届出手続|国税庁

合同会社の法人税等の確定申告に必要な書類は?

法人税の場合には、確定申告において必要となるのは次の書類です。

  • 法人税の確定申告書一式(各種別表及び明細書)
  • 必要な別表、明細書は決算の状況によりますが、別表一、別表二、別表四、別表五などは必ず必要となります。会社の状況により必要となる別表や明細書は異なります。

  • 租税特別措置法の適用がある場合には適用額明細書が必要です。
  • 貸借対照表、損益計算書、社員資本等変動計算書
  • 勘定科目内訳明細書
  • 法人事業概況説明書
  • また、法人住民税及び法人事業税の確定申告においては次のものなどがあります。

  • (市町村用)  第20号様式
  • (都道府県用)  第6号様式

地方税については都道府県税事務所などで確認しましょう。

法人税等を納付し忘れるとどうなる?

法人税に限らず、住民税、事業税、消費税等種々の税金の申告納付期限は決められています。
申告とは、確定申告書を提出することであり、納付とは実際に税金を納付することです。確定申告期限内であれば、先に確定申告を済ませ、余裕をもって後で納付することが可能です。

しかし、確定申告書の提出が期限内に終わっていても、期限内に納付し忘れるとペナルティがあります。原則、期限の翌日から納付日までの日数に応じ、延滞税が自動的に課されることになります。

例えば、納期限の翌日から2月を経過した場合ですと、令和4年1月1日から令和4年12月31日までの期間は年8.7%に相当する延滞税を本税の他に支払わなければなりません。

さらに、確定申告書の提出を忘れていた場合には、「無申告加算税」の対象となりますし、仮装・隠ぺいなどがあった場合には、懲罰的な「重加算税」の対象となり、支払うべき税金がどんどん増えていく結果となります。

法定期限の意味を理解し、期限内の申告納付を心掛けましょう。

参考
No.9205 延滞税について|国税庁
加算税制度(国税通則法)の改正のあらまし

合同会社も決算・確定申告を忘れずに行いましょう

合同会社をいくつも経営している場合には、個々の決算や確定申告は大変煩雑になってしまいますが、申告納税は、企業に課された社会的責任の一つです。
商品やサービスを社会に提供し、雇用を創出するとともに、納税意識を高く持つことが「企業」として事業を継続していくための必要条件と言えます。

よくある質問

決算において合同会社が株式会社と異なることはありますか?

株式会社は、計算書類の承認を求められるのに対して、合同会社には計算書類の承認行為は求められていません。詳しくはこちらをご覧ください。

合同会社に係る税金にはどんなものがありますか?

税金の種類については、株式会社などと変わるものではありません。法人税、法人住民税、法人事業税、消費税などです。詳しくはこちらをご覧ください。

合同会社の決算書で株式会社と異なるものはありますか?

貸借対照表や損益計算書に特に変わりはありません。ただし、利益剰余金の計算について、株式会社が「株主資本等変動計算書」を作成するのに対し、合同会社では「社員資本等変動計算書」を作成します。詳しくはこちらをご覧ください。


※ 掲載している情報は記事更新時点のものです。

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