更新日 : 2026年7月27日

ファクタリングの勘定科目とは？仕訳例や会計処理を解説

Q: ファクタリングとは？

売掛債権を売却し、手数料を差し引いた代金を受け取る資金調達方法です。詳しくは こちら をご覧ください。

Q: ファクタリングのメリットデメリットは？

メリットは迅速な資金調達ができることで、デメリットは手数料が高い傾向があることです。詳しくは こちら をご覧ください。

監修：安木識晃（公認会計士準会員）

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Pointファクタリングの仕訳で使う勘定科目は？

ファクタリングは買取型と保証型で使う勘定科目が変わり、それぞれ仕訳の流れを押さえると会計処理を進めやすくなります。

買取型では未収入金と売上債権売却損を使う
保証型では支払手数料や雑収入で処理する
手数料や消費税の扱いを取引の前に確かめる

売上債権売却損を選べない会計ソフトもあるため、代わりに使う科目を社内で決めておくと迷いにくくなります。

ファクタリングとは売掛債権を売却し、手数料を差し引いた代金を受け取ることです。入金のサイクルを短縮し、資金繰りを改善できます。ファクタリングには債権を売却するだけの「買取型」のほか、倒産等のリスクに備える「保証型」もあるのが特徴です。また、ファクタリングは2社間の取引だけでなく、売掛先を交えた複数社で行う場合もあります。

本記事ではファクタリングのメリット・デメリットを説明し、仕訳に使う勘定科目や仕訳例、注意点などを紹介します。

ファクタリングとは？
- 買取型ファクタリングの仕組み
- 保証型ファクタリングの仕組み
ファクタリングのメリットとデメリット
- ファクタリングのメリット
- ファクタリングのデメリット
ファクタリングと他の資金調達・債権取引との違い
ファクタリングで使う勘定科目一覧
- 買取型で使う勘定科目
- 保証型で使う勘定科目
ファクタリングの仕訳例（保証型・買取型）
- 買取型ファクタリングの仕訳例
- 保証型ファクタリングの仕訳例
ファクタリングの会計処理で注意したいこと
ファクタリングの仕訳をはじめ、勘定科目の判定は経理の大きな課題
- 仕訳作業で最も工数がかかるのは勘定科目や税区分の判定
ファクタリングの勘定科目を理解して資金繰りに活用する

ファクタリングとは？

ファクタリングは、売掛金をファクタリング会社に売却し、手数料を引いた現金を受け取る資金調達の方法です。売掛金の支払い期日より前に現金化できるため、資金繰りの改善が期待できます。個人事業主や中小企業でも利用でき、銀行融資のように負債が増えない点が特徴です。

ファクタリングには債権自体を売却する「買取型」と、売掛債権が回収不能になるリスクを回避する「保証型」の2種類があります。

買取型ファクタリングの仕組み

買取型は、売掛金そのものをファクタリング会社に売却して現金を受け取る方法です。一般的にファクタリングと呼ばれるのは、この買取型を指します。売掛金の支払い期日を待たずに資金化でき、審査では主に売掛先の信用が見られます。負債が増えないため、自社の財務状況に不安がある場合でも利用しやすい方法です。

保証型ファクタリングの仕組み

保証型は、売掛金が回収できなくなったときに備えて保証を受ける方法です。売掛先の倒産などで売掛金が回収できなくなった場合に、ファクタリング会社から保証金を受け取れます。保証の範囲は売掛先の信用度をもとに決まり、保険に近い性質を持ちます。資金をすぐに調達する目的には向きにくいため、利用の目的を分けて考えるとよいでしょう。

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ファクタリングのメリットとデメリット

ファクタリングは、すぐに資金を調達できる一方で、融資に比べて手数料が高くなりやすい方法です。両面を押さえておくと、利用する場面を判断しやすくなります。

ファクタリングのメリット

ファクタリングは、自社の財務状況に不安があっても資金を調達しやすい方法です。審査では主に売掛先の信用が見られ、申し込んだ会社の信用審査や、保証人・担保は基本的に求められません。買取型では、入金後に売掛先が倒産しても買い戻しを求められないことが多く、売掛金が現金に変わるだけで負債も増えません。

ファクタリングのデメリット

ファクタリングは、融資に比べて手数料が高くなりやすい方法です。売掛債権が高額なほど手数料の負担も大きくなりやすいため、複数社の条件を比べて選ぶと負担を抑えやすくなります。

3社間では売掛先に債権譲渡を知らせるため、資金繰りへの不安と受け取られることもあり、知られたくない場合は2社間を選ぶ方法があります。

また、売掛債権の額面を全額買い取るとは限らず、買い取る上限の割合を示す掛け目が設定されることもあります。例えば、100万円の売掛債権が70%と評価されれば受け取りは70万円が目安となり、そこからさらに手数料が差し引かれます。

ファクタリングと他の資金調達・債権取引との違い

ファクタリングは、借入や手形割引などと似た場面で使われますが、仕組みや会計上の扱いは異なります。違いを一覧で押さえておくと、自社に合った方法を選びやすくなります。

資金調達・取引の方法	仕組み	負債の扱い
融資（銀行借入）	金融機関からお金を借りて返済する	負債になる
手形割引	受取手形を金融機関などで早期に現金化する	買い戻しの可能性あり
でんさい（電子記録債権）	債権を電子的に記録して譲渡・割引する	種類により異なる
ファクタリング	売掛金を売却して現金化する	負債にならない

融資（銀行借入）との違い

融資はお金を借りて返す取引で、ファクタリングは売掛金を売る取引です。融資では借入金として負債が増え、返済と利息が発生します。一方、ファクタリングは売掛金を売却して現金化するため、通常の場合、負債は増えません。審査でも、融資が自社の信用を重視するのに対し、ファクタリングは売掛先の信用を重視する傾向があります。

手形割引との違い

手形割引は、受取手形を金融機関などで早期に現金化する方法です。手形割引では、振出人が支払えなかったときに買い戻しを求められる場合があります。買取型ファクタリングでは、売掛先が支払えなくても買い戻しを求められないことが多く、未回収リスクの扱いが異なります。

でんさい（電子記録債権）との違い

でんさいは、手形や売掛金を電子化して記録する仕組みです。でんさいは電子債権記録機関に債権を記録して、譲渡や割引を行う制度です。債権そのものを電子的に管理する点が手形に近く、ファクタリングのように売掛金を売却して現金化する取引とは、目的や会計処理の流れが異なります。

ファクタリングで使う勘定科目一覧

ファクタリングで使う勘定科目は、買取型と保証型で異なります。まずは下の表で全体像をつかみ、それぞれの科目を確認していきましょう。

勘定科目	主に使う場面
売掛金	取引先への売上が発生したとき
未収入金	買取型でファクタリング契約を結んだとき
売上債権売却損	買取型で差し引かれた手数料を計上するとき
支払手数料	保証型で保証料を支払うとき
貸倒損失	売掛金が回収できなくなったとき
雑収入	保証型で保証金を受け取ったとき

買取型で使う勘定科目

買取型では、売掛金・未収入金・売上債権売却損を中心に使います。売上が発生したときは「売掛金」、ファクタリング会社と契約したときは「未収入金」に振り替えます。入金時には、受け取った金額を「普通預金」、差し引かれた手数料を「売上債権売却損」として計上します。なお、売上債権売却損を選べない会計ソフトでは、「雑損失」や「割引料」などで代用することもあります。

保証型で使う勘定科目

保証型では、支払手数料・貸倒損失・雑収入を中心に使います。保証料を支払ったときは「支払手数料」で処理します。売掛金が無事に入金されればそのまま回収として扱い、回収できなかったときは「貸倒損失」を計上し、ファクタリング会社から受け取る保証金を「雑収入」として記録します。

ファクタリングの仕訳例（保証型・買取型）

ここでは、買取型と保証型それぞれの仕訳の流れを、具体的な金額の例で確認します。借方と貸方の動きを追うと、勘定科目の使い分けがつかみやすくなります。

買取型ファクタリングの仕訳例

買取型では、売掛金の発生・契約・入金の場面ごとに仕訳します。ここでは、取引先への売掛金80万円が発生し、手数料8万円を差し引いた72万円を受け取る場合を例に説明します。

取引先への売上が発生したときは、次のように仕訳します。

借方	金額	貸方	金額
売掛金	800,000円	売上	800,000円

ファクタリング契約を結んだときは、売掛金を未収入金に振り替えます。

借方	金額	貸方	金額
未収入金	800,000円	売掛金	800,000円

手数料を差し引いた代金が入金されたときは、差額を売上債権売却損で計上します。

借方	金額	貸方	金額
普通預金	720,000円	未収入金	800,000円
売上債権売却損	80,000円

保証型ファクタリングの仕訳例

保証型では、保証料の支払いと、回収できなかったときの処理が中心です。ここでは、取引先への売掛金50万円に対して保証料1万円を支払い、売掛金が回収できずに保証金40万円を受け取る場合を例に説明します。

取引先への売上が発生したときは、次のように仕訳します。

借方	金額	貸方	金額
売掛金	500,000円	売上	500,000円

保証料を支払ったときは、支払手数料で処理します。

借方	金額	貸方	金額
支払手数料	10,000円	普通預金	10,000円

売掛金が回収できなくなったときは、貸倒損失を計上します。

借方	金額	貸方	金額
貸倒損失	500,000円	売掛債権	500,000円

ファクタリング会社から保証金を受け取ったときは、雑収入で処理します。

借方	金額	貸方	金額
普通預金	400,000円	雑収入	400,000円

ファクタリングの会計処理で注意したいこと

ファクタリングの会計処理では、手数料の科目選び、消費税の扱い、契約書の確認に気をつけると、後からの修正を防ぎやすくなります。

手数料は売上債権売却損で処理する

買取型の手数料は、基本的に売上債権売却損で処理します。売掛金の額面と、実際に受け取った金額との差額が、手数料分の損失にあたります。売上債権売却損が選べない会計ソフトでは、「雑損失」「支払手数料」「割引料」などで代用します。どの科目を使うかを社内で決めておくと、仕訳のたびに迷いにくくなります。

消費税は非課税になる

ファクタリングによる売掛金の譲渡は、消費税の非課税取引です。国税庁の案内では、金銭債権の譲渡は非課税取引に含まれるとされています。受け取る譲渡代金にも、支払う手数料にも消費税はかかりません。消費税を上乗せして請求する業者には気をつけましょう。

参照：No.6201 非課税となる取引｜国税庁

債権譲渡禁止特約を確認する

契約書に債権譲渡を禁止する特約がないかを、利用の前に確認します。売掛先との契約に債権譲渡を禁止する特約がある場合、買取型のファクタリングを使えないことがあります。3社間ファクタリングでは、売掛先に債権を譲渡することへの同意も必要です。支払い期日を過ぎて回収できていない債権は、ファクタリングの対象にならない点にも気をつけましょう。

ファクタリングの仕訳をはじめ、勘定科目の判定は経理の大きな課題

ファクタリングを利用した際の仕訳は、買取型か保証型かによって使用する勘定科目が異なり、処理を複雑に感じる方も多いのではないでしょうか。

実際にマネーフォワードが実施した調査からも、仕訳における勘定科目の判定に負担を感じている担当者が多いことがわかっています。仕訳作業の工程において最も工数がかかっている作業を尋ねたところ、最も多いのは「適切な勘定科目や消費税区分（課税・非課税等）の判定」で36.8%、次いで「銀行明細やクレジットカード明細と帳簿の突合作業」で34.5%でした。

仕訳作業で最も工数がかかるのは勘定科目や税区分の判定

日々の業務で発生するファクタリングなどの取引において、適切な勘定科目を都度判断することは、担当者にとって大きな負担となっています。少しでも業務負担を減らすためには、よく使う勘定科目をマニュアル化することや、自動で勘定科目を推測する会計ソフトの導入を検討することが有効です。

出典：マネーフォワードクラウド、仕訳作業の工程において最も工数がかかっている作業【勘定科目に関する調査データ】（回答者：707名、集計期間：2026年3月実施）

ファクタリングの勘定科目を理解して資金繰りに活用する

ファクタリングは売掛債権を売却し、手数料を差し引いて代金を受け取る仕組みです。売上の代金を早く回収したい場合に役立ちます。買取型は迅速な資金調達が可能ですが、手数料が高くなるため注意が必要です。

売掛債権に債権譲渡の禁止事項が記載されていないかもよく確認しておいてください。資金繰りに困ったときは、ファクタリングを上手に活用しましょう。

IPOサポートメディア

資金調達におけるファクタリングとは？メリット・デメリットや注意点を解説 – IPOサポートメディア

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よくある質問

ファクタリングとは？

売掛債権を売却し、手数料を差し引いた代金を受け取る資金調達方法です。詳しくはこちらをご覧ください。

ファクタリングのメリットデメリットは？

メリットは迅速な資金調達ができることで、デメリットは手数料が高い傾向があることです。詳しくはこちらをご覧ください。

※ 掲載している情報は記事更新時点のものです。

監修：安木識晃（公認会計士準会員）

公認会計士準会員。監査法人にて4年弱、外資系保険会社などの財務諸表監査・内部統制監査に従事。その後、FAS（財務アドバイザリー）領域にてIPO支援（事業計画・資本政策・内部統制構築）、M\&AにおけるPPA・無形資産評価などを担当。スタートアップ企業のCFOとして、経理財務体制の構築、資金調達、海外展開支援にも従事。現在は都内のFASコンサルティングにて、IPO準備企業や成長企業の財務支援を行う傍ら、ライティング・記事監修業務も精力的に実施。専門分野に根差した実務的かつ分かりやすい情報発信を得意とする。

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