更新日 : 2026年1月27日

差入保証金の仕訳を理解しよう！具体例と考え方を解説

Q: 差入保証金とは？

債務者が債権者に対して取引や賃貸借の契約の履行を担保するために差し入れる現金のことを差入保証金といいます。詳しくは こちら をご覧ください。

Q: 長期前払費用と差入保証金の違いは？

最大の違いは、「返還されるか、されないか」です。詳しくは こちら をご覧ください。

Q: 差入保証金の具体例は？

敷金・建設協力金・営業保証金・ゴルフ会員権の保証金などがあります。詳しくは こちら をご覧ください。

監修：加地延行 (公認会計士 / 税理士)

PDFダウンロード

記事をダウンロードする

差入保証金とは敷金や営業保証金などを処理するための勘定科目です。以下では差入保証金の基本的な考え方と会計上・税務上の取扱ルール、敷金をはじめとする主な差入保証金について解説します。

またセットで知っておきたい勘定科目「長期前払費用」についても解説します。

差入保証金の基本
差入保証金　4つの具体例
差入保証金の仕訳例
まとめ
- 関連記事

差入保証金の基本

差入保証金とは？

差入保証金とは債務者が債権者に対して取引や賃貸借の契約の履行を担保するために差し入れる現金のことです。

原則契約終了時に全額返還されますが、何か問題が起きれば一部差し引いて返還される場合や、契約内容によってはあらかじめその一部が返還されないと決まっている場合もあります。

なお、差入保証金として計上できるのは決算日の翌日から1年を超えて返還されるものだけとされています。

差入保証金の取り扱い

差入保証金は会計上、貸借対照表の資産の部にあたる固定資産の「投資その他の資産」に区分されます。この区分には投資有価証券や出資金、長期貸付金などがありますが、差入保証金はそのうち「その他」に分類されています。

税務上この勘定科目について押さえておくべきポイントは以下の2点です。

・消費税の課税対象外。
・個別評価債権または一括評価債権としての貸倒引当金の設定はできない。

個別評価債権とは部分的に回収ができないと想定される金銭債権を指し、一括評価債権とは個別評価債権以外の売掛金や貸付金などの金銭債権を指します。貸倒引当金とはこれらの金銭債権のうち、一部が回収不能になるなどの事態を想定してその額を見積もっておくものです。

差入保証金は契約期間が終わると債務者に返還を請求する権利が発生する点や、通常無金利である点などから金銭債権として単純には認められないため、貸倒引当金の設定が税務上できないのです。

長期前払費用と差入保証金

長期前払費用は貸借対照表において差入保証金と同じ区分にある勘定科目です。

差入保証金との違いは「返還されるか、されないか」です。差入保証金は原則全額返還ですが、契約によって返還されない部分がある場合もあります。これを長期前払費用などの勘定科目を使って処理し、そのあと償却します。

ただし長期前払費用に該当する部分の金額が20万円未満だった場合は、これを支払手数料などとして費用計上することもできます。なお、決算日の翌日から1年以内に費用化される（返還されない）ものは、前払費用と呼ばれます。

この記事をお読みの方におすすめのガイド4選

続いてこちらのセクションでは、この記事をお読みの方によく活用いただいている人気の資料・ガイドを簡単に紹介します。すべて無料ですので、ぜひお気軽にご活用ください。

※記事の内容は、この後のセクションでも続きますのでぜひ併せてご覧ください。

AI活用の教科書

経理・人事・経営企画といった企業の基幹業務における具体的なユースケースをご紹介。

さらに、誰もが均質な成果を出せる「プロンプトのテンプレート化」や、安全なガバナンス構築など、個人利用から企業としての本格活用へステップアップするためのノウハウを凝縮しました。

無料ダウンロードはこちら

新リース会計基準と主要論点が丸わかり！対応ガイドブック

リース会計基準の変更は、会社全体や財務諸表など影響範囲は想像以上に広いことが想定されます。

本ガイドでは、新旧リース会計基準の概要から、新リース会計基準の対象範囲、リース期間などの基本的ではあるものの重要な論点についてご紹介します。

無料ダウンロードはこちら

経理担当者向け！Chat GPTの活用アイデア・プロンプトまとめ12選

債権管理担当者や経理担当者がChat GPTをどのように活用できるか、主なアイデアを12選まとめた人気のガイドです。

プロンプトと出力内容も掲載しており、コピペで簡単に試すことも可能です。お手元における保存版としてでだけでなく、従業員への印刷・配布用としてもぜひご活用ください。

無料ダウンロードはこちら

経理担当者向け！Excel関数集まとめブック

経理担当者の方をはじめ、ビジネスパーソンが知っておきたい便利なExcel関数集を初級～上級までギュッと網羅。

新人社員の研修用などにもお使いいただけます。Google スプレッドシートならではの関数もご紹介しています。

無料ダウンロードはこちら

差入保証金　4つの具体例

敷金

原則契約期間が終わると返還される点、通常は無金利である点など敷金は差入保証金の最もわかりやすい例だと言えます。そのため貸倒引当金の設定は基本的にはできません。

建設協力金

建設協力金とは賃貸契約をすでに結んでいる建物の建設時に預託保証金として差し入れるお金です。これは建物完成後に賃貸契約がスタートすると、契約時に定めた期日に返還されます。契約によっては金利が発生し、長期前払費用などによる会計処理が必要な場合があります。

営業保証金

営業保証金とは取引先と営業取引をする際に、債務不履行が起きたときのために差し入れておく保証金です。一般的に無利息で返済期日は不明確、取引額によって金額の変動がある場合もあります。

ゴルフ会員権の保証金

ゴルフ会員権は会員が出資するという形をとる「株主方式」と、ゴルフ運営会社が返済義務を負う「預託保証金方式」が一般的です。このうち預託保証金方式のゴルフ会員権に支出した場合は、これを差入保証金として処理することができます。

差入保証金の仕訳例

最後に差入保証金の実際の仕訳例を見ておきましょう。まず店舗家賃の保証金として60万円を普通預金口座から振り込んだとします。この場合の仕訳は次のとおりです。

借方		貸方
敷金・保証金	600,000円	普通預金	600,000円

預金から60万円が減っているので貸方科目は「普通預金」、預金が減った理由が店舗家賃の保証金なので借方科目は「敷金・保証金」となります。金額はどちらも60万円です。

ではこのときの賃貸契約書に「契約期間は5年、明け渡し時10％償却、更新手数料あり」と記されていたとしましょう。この場合は返還されないと想定される部分が発生するので、長期前払費用の処理が必要となります。

借方		貸方
敷金・保証金	300,000円	普通預金	600,000円
長期前払費用	300,000円	普通預金	600,000円

60万円の50％にあたる30万円が長期前払費用として処理され、残りの30万円が敷金・保証金として処理されます。減少する預金は60万円で変わりないので貸方科目は普通預金、金額は60万円です。

まとめ

差入保証金の基本的な性質を理解しておけば、ここに挙げた4つの例以外のケースに直面しても、それが差入保証金なのかどうかの判断ができるはずです。

特に長期前払費用との関係に注意して、間違いのない対応ができるように理解を深めておきましょう。

・郵便代について知っておきたいポイント3選
・法人税申告書の書き方をわかりやすく解説！
・税効果会計における繰延税金資産とは？

この記事をお読みの方におすすめのガイド4選

最後に、この記事をお読みの方によく活用いただいている人気の資料を紹介します。すべて無料ですので、ぜひお気軽にご活用ください。

電子帳簿保存法徹底解説(2025年10月最新版)

電子帳簿保存法は、1998年の制定以降、これまでに何度も改正を重ねてきました。特に直近数年は大きな改正が続いた上に、現在も国税庁による一問一答の追加・改定が続いており、常に最新情報の把握が必要です。

70P以上にわたるボリュームであることから、ダウンロードいただいた方から大好評をいただいている1冊です。

無料ダウンロードはこちら

インボイス制度徹底解説(2026年2月最新版)

インボイス制度は施行後もさまざまな実務論点が浮上し、国税庁によるQ&Aの追加・改訂が続いています。これを受けて、「結局どうすればいいのか、わからなくなってしまった」という疑問の声も多く聞かれるようになりました。

そこで、インボイス制度を改めて整理し、実務上の落とし穴や対応のヒントまで網羅的に解説した最新資料を作成しました。問題なく制度対応できているかの確認や、新人社員向けの教育用など、様々な用途にご活用いただける充実の資料です。

無料ダウンロードはこちら

マネーフォワードクラウド会計Plus サービス資料

マネーフォワードクラウド会計Plusは、データの自動取得、自動仕訳、自動学習の3つの自動化で経理業務が効率化できる会計ソフトです。

仕訳承認フローや業務分担にあわせた詳細な権限設定が可能で、内部統制を強化したい企業におすすめです。

無料ダウンロードはこちら

マネーフォワードクラウド経費サービス資料

マネーフォワードクラウド経費を利用すると、申請者も承認者も経費精算処理の時間が削減でき、ペーパーレスでテレワークも可能に。
経理業務はチェック業務や仕訳連携・振込業務の効率化が実現でき、一連の流れがリモートで運用できます。

無料ダウンロードはこちら

PDFダウンロード

記事をダウンロードする

よくある質問

差入保証金とは？

債務者が債権者に対して取引や賃貸借の契約の履行を担保するために差し入れる現金のことを差入保証金といいます。詳しくはこちらをご覧ください。

長期前払費用と差入保証金の違いは？

最大の違いは、「返還されるか、されないか」です。詳しくはこちらをご覧ください。

差入保証金の具体例は？

敷金・建設協力金・営業保証金・ゴルフ会員権の保証金などがあります。詳しくはこちらをご覧ください。

※ 掲載している情報は記事更新時点のものです。

監修：加地延行 (公認会計士 / 税理士)

税理士法人ゆびすい
ゆびすいグループは、国内8拠点に7法人を展開し、税理士・公認会計士・司法書士・社会保険労務士・中小企業診断士など約250名を擁する専門家集団です。
創業は70年を超え、税務・会計はもちろんのこと経営コンサルティングや法務、労務、ITにいたるまで、多岐にわたる事業を展開し今では4500件を超えるお客様と関与させて頂いております。
「顧問先さまと共に繁栄するゆびすいグループ」をモットーとして、お客さまの繁栄があってこそ、ゆびすいの繁栄があることを肝に銘じお客さまのために最善を尽くします。
お客様第一主義に徹し、グループネットワークを活用することにより、時代の変化に即応した新たなサービスを創造し、お客様にご満足をご提供します。

会計の知識をさらに深めるなら

※本サイトは、法律的またはその他のアドバイスの提供を目的としたものではありません。当社は本サイトの記載内容（テンプレートを含む）の正確性、妥当性の確保に努めておりますが、ご利用にあたっては、個別の事情を適宜専門家にご相談いただくなど、ご自身の判断でご利用ください。

差入保証金の仕訳を理解しよう！具体例と考え方を解説

差入保証金の基本

差入保証金とは？

差入保証金の取り扱い

長期前払費用と差入保証金

この記事をお読みの方におすすめのガイド4選

AI活用の教科書

新リース会計基準と主要論点が丸わかり！対応ガイドブック

経理担当者向け！Chat GPTの活用アイデア・プロンプトまとめ12選

経理担当者向け！Excel関数集 まとめブック

差入保証金 4つの具体例

敷金

建設協力金

営業保証金

ゴルフ会員権の保証金

差入保証金の仕訳例

まとめ

関連記事

この記事をお読みの方におすすめのガイド4選

電子帳簿保存法 徹底解説(2025年10月 最新版)

インボイス制度 徹底解説(2026年2月最新版)

マネーフォワード クラウド会計Plus サービス資料

マネーフォワード クラウド経費 サービス資料

よくある質問

差入保証金とは？

長期前払費用と差入保証金の違いは？

差入保証金の具体例は？

会計の知識をさらに深めるなら

関連記事

会計の注目テーマ

経理担当者向け！Excel関数集まとめブック

差入保証金　4つの具体例

電子帳簿保存法徹底解説(2025年10月最新版)

インボイス制度徹底解説(2026年2月最新版)

マネーフォワードクラウド会計Plus サービス資料

マネーフォワードクラウド経費サービス資料