• 更新日 : 2025年12月11日

減価償却資産における残存簿価1円とは？残す意味や仕訳、確定申告での書き方も解説

減価償却資産（時間経過とともに価値が減少していく資産）は、税務上の取り扱いに合わせた償却処理によって、残存簿価1円が残ることがあります。これは、減価償却が終了した後もその資産が事業の用に供している（事業で使っている）ことを意味します。

この記事では、減価償却において1円を残す意味、計算方法、除却する場合の経理処理、そして確定申告や税金との関係について詳しく解説します。

減価償却資産の残存簿価1円とは？

残存簿価1円とは、減価償却が終了した後も事業の用に供している減価償却資産の存在を意味します。

そもそも残存簿価とは、法定耐用年数の経過後に残る固定資産の価値のことです。多くの会社では、税法上の取り決めに従った処理として、減価償却が終了している資産を残存簿価1円として残す会計処理を行っています。

残存簿価を1円残す意味は？

残存簿価として1円を残すのは、その資産がまだ存在し、事業で使われていることを帳簿上明らかにするためです。この1円を「備忘価額」と呼びます。

もし償却後に価値を0円にしてしまうと、帳簿上はその資産が存在しないことになり、現物の管理台帳などと不整合が生じる可能性があります。そのため、あえて1円の価値を残すことで、その資産の存在を管理しやすくなります。

残存簿価と残存価額の違いは？

残存価額とは、本来、耐用年数が経過した時点で見込まれる資産の売却可能価額などを指す会計上の見積額です。

税法上、2007年（平成19年）3月31日以前に取得した資産は、原則として取得価額の10％を「残存価額」として残す必要がありました。

しかし、現在の税法（2007年（平成19年）4月1日以降に取得した資産）では、残存価額は実質的に廃止され、0円として減価償却費を計算し、最終年度に備忘価額として1円を残す処理が採用されています。

平成19年度税制改正の影響は？

残存簿価を1円まで償却できる扱いは、2007年（平成19年）4月1日以降に取得した減価償却資産に適用されます。

税法改正により、この日以降に取得した有形の減価償却資産は、残存簿価1円まで償却できるようになりました。それ以前（2007年（平成19年）3月31日以前）に取得した減価償却資産は、原則として残存簿価10％（有形の減価償却資産の場合）を残す必要がありました。

参考：No.2100 減価償却のあらまし｜国税庁

減価償却の計算方法と期末残高は？

残存簿価が1円になるまでには、どのような計算が行われるのでしょうか。法定償却方法による計算を例に、減価償却の計算方法と期末残高の推移を、定額法と定率法に分けて説明します。

定額法の場合

定額法は、耐用年数に応じた定額法の償却率を用いて毎期一定額を減価償却する方法です。

定額法では、耐用年数の最後の事業年度に残存簿価が1円になるよう調整します。具体的には、その年度の計算上の償却費から1円を差し引いた額を、その期の減価償却費とします。

例：2012年（平成24年）4月1日以後取得の減価償却資産で、取得価額100万円、耐用年数5年（定額法の償却率0.200）の減価償却の推移

※期首に取得したものとする。

5年目は、計算上の償却費200,000円から1円を差し引いた199,999円を償却費とすることで、期末残高を1円にします。

定率法の場合

定率法でも、耐用年数の最後の事業年度に残存簿価が1円になります。定額法と同じように、耐用年数の最後で、通常の減価償却費から1円を差し引いた額を減価償却費とし、1円の簿価を残します。

定率法では、「期末残高×定率法」の償却率の額と、「取得価額×保証率」の額を比較します。計算額が保証率を下回らない場合は通常の償却率により減価償却費を求めます。減価償却が「取得価額×保証率」を下回った場合は、「改訂償却率適用開始時の期末残高×改定償却率」による償却が必要です。

例： 2012年（平成24年）4月1日以後取得の減価償却資産で、取得価額100万円、耐用年数5年（200％定率法の償却率0.400、改定償却率0.500、保証率0.10800）の減価償却の推移

※期首に取得したものとする。

4年目で計算額（86,400円）が保証額（108,000円）を下回るため、改定償却率（0.500）が適用されます。5年目は、4年目と同じ計算額（108,000円）から1円を差し引いた107,999円を償却費とし、期末残高を1円にします。

参考：No.2106 定額法と定率法による減価償却（平成19年4月1日以後に取得する場合）｜国税庁

会計の基礎知識

定額法と定率法による減価償却費の計算方法を解説

減価償却費は、償却期間に応じて毎期の償却額を決めます。この償却額を決める方法には定額法と定率法などの償却方法があり、状況に応じて正しい方法で計算しなくてはいけません。減価償却費の計算方法や仕訳方法について具体例を挙げてわかりやすく解説するので、ぜひ参考にしてください。定額法と定率法がある減価償却計算減価償却費は、耐用年数と取得価額を用いて計算します。減価償却の計算に必要となる用語をいくつか紹介します。＜減価償却費＞減価償却することによって計上した費用のことで、固定資産の取得価額を耐用年数で按...

確定申告での減価償却費の書き方は？

個人事業主の所得税の確定申告（青色申告）では、「青色申告決算書」の損益計算書に「減価償却費」として年間の合計額を記入します。その内訳として、裏面の「減価償却費の計算」欄に、資産ごとの取得価額、償却方法、耐用年数、当期の償却費などを記載します。

法人税の申告では、「法人税申告書」の別表四で損金算入の調整を行うとともに、別表十六で減価償却費の計算明細を示します。

計算された減価償却費は、税務上、経費（損金）として認められるため、その年の課税所得を減らし、結果として所得税や法人税の負担を軽減する効果があります。

1円になった資産の取り扱いは？

ここでは、「確定申告」と「償却資産税」の2つの側面から、1円になった資産の取り扱いを解説します。

確定申告における取り扱い

残存簿価が1円になった資産は、その年（償却が完了した年）の翌年以降、新たに計上できる減価償却費は0円になります。

ただし、確定申告書の「減価償却費の計算」欄や、社内で管理する「固定資産台帳」には、その資産がまだ事業で使われていることを示すため、残存簿価1円の資産として記載し続ける必要があります。

償却資産税における取り扱い

残存簿価が1円になった資産であっても、それが事業用資産（土地・家屋以外）である場合、地方税である固定資産税（償却資産税）の申告対象には含まれ続けます。

ただし、償却資産税には課税標準額の合計が150万円未満の場合は課税されない「免税点」が設けられています。そのため、1円の資産が数点あるだけですぐに税金が発生するわけではありませんが、申告自体は必要となる点に注意が必要です。

残存簿価1円資産の処分方法と仕訳は？

残存簿価1円の減価償却資産は、事業で使わなくなった（事業の用に供しなくなった）タイミングで「除却」や「売却」といった処分を行います。

ここでは、日々の簿記処理として必要な残存簿価1円の資産を処分する際の仕訳を、会計処理の方法（直接法・間接法）や処分の内容（除却・売却）に分けて見ていきましょう。

除却・廃棄する場合（直接法）

直接法とは、減価償却資産の帳簿価額から直接、減価償却額を差し引く方法です。そのため、除却する場合は、1円の残存簿価を消去するような仕訳が必要です。

借方に「固定資産除却損」などの費用、貸方に除却したい減価償却資産の勘定科目を置き仕訳を行います。

例：取得価額50万円、残存簿価1円の工具器具備品を除却した。なお、減価償却は直接法により行っている。

会計の基礎知識

減価償却における固定資産の除却とは？廃棄との違いも解説！

固定資産に計上したものは、使わなくなったときに除却処理をする必要があります。すでに減価償却が終わり、固定資産として使用しなくなっても除却処理をしなくては帳簿から取り除けません。スムーズに確定申告を行うためにも、適時除却処理をする必要があります。わかりやすく解説するので、ぜひ参考にしてください。減価償却で重要な固定資産の除却とは？固定資産を取得すると、減価償却が始まります。資産の耐用年数を過ぎると減価償却も終わりますが、資産自体は残り続けます。資産を使わなくなったときや廃棄するときは会計処理が...

除却・廃棄する場合（間接法）

間接法は、資産科目から直接的に減価償却を行わずに、「減価償却累計額」の科目を利用して、間接的に減価償却を行う方法です。

間接法を適用している場合、資産科目には取得価額、減価償却累計額にはこれまでの減価償却費の累計（残存簿価1円の場合は取得価額－1円の残額）が計上されていることになります。

除却時には、資産科目に計上された「取得価額」と、その資産の「減価償却累計額」を同時に消去する仕訳が必要です。

例：取得価額50万円、残存簿価1円の工具器具備品を除却した。なお、減価償却は間接法により行っている。

売却する場合

残存簿価1円の資産を有償で売却した場合、帳簿価額（1円）と売却価額との差額を「固定資産売却益」または「固定資産売却損」として計上します。

例： 取得価額50万円、残存簿価1円（減価償却累計額499,999円）の工具器具備品を1,000円で売却し、代金は現金で受け取った（間接法）。

残存簿価1円はいつまで残す？

残存簿価1円になった資産は、事業で使用している限りいつまでも帳簿上に残し続ける必要があります。

減価償却が済んだ残存簿価1円のものでも、事業でまだ使用している減価償却資産は除却ができません。前述の通り、この残存簿価1円は備忘価額であり、まだ事業で使用している事実を証明する意味があるためです。

そのため、減価償却終了後も事業で使用している資産は除却をせず、残存簿価1円として帳簿上（固定資産台帳）に残しておく必要があります。

この資産を実際に廃棄したり、売却したり、事業での使用を完全に中止したりするタイミングが来たときに、初めて上記で解説した「除却」や「売却」の仕訳を行い、帳簿上から消去します。

少額減価償却資産の特例とは？

減価償却資産の処理には、備忘価額1円を残す方法の他にも、取得価額に応じた特例が存在します。これらは1円まで償却する処理とは異なるため、区別して理解することが重要です。

これらの特例は、備忘価額1円を残す通常の減価償却とは異なり、早期に費用化できる点が特徴です。

参考：No.5408 中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例｜国税庁

残存簿価1円の資産は適切に管理・処分を

残存簿価1円の減価償却資産は、減価償却が終了した後も、事業で使用している事実を示す「備忘価額」としての意味を持ちます。

事業で使っている限りは除却できず 、確定申告や償却資産税の申告においても、その存在を管理し続ける必要があります。

残存簿価1円の減価償却資産を除却するのは、事業で使用しなくなったタイミングです。税法に連動した会計処理として、資産の状況に合わせて適切なタイミングで除却や売却の仕訳を行いましょう。

• 監修：橋爪 祐典（税理士）

  2018年から現在まで、税理士として税理士法人で活動。中小企業やフリーランスなどの個人事業主を対象とした所得税、法人税、会計業務を得意とし、相続業務や株価評価、財務デューデリジェンスなども経験している。税務記事の執筆や監修なども多数経験している。