• 更新日 : 2025年9月9日

前受金管理とは？仕訳方法やシステムなどを実務ベースで解説

前受金管理は、企業の資金繰りを支える重要な業務です。入金からサービス提供までの期間を正しく把握し、会計処理や税務対応を適切に行うことで、トラブルや損失を未然に防げます。

本記事では、Excelや会計ソフトを活用した管理方法や、税務上の注意点をまとめました。実務ベースの業務プロセスなど、役立つポイントも解説するので、管理方法にお悩みの方は参考にしてみてください。

前受金とは？

前受金とは、商品やサービスを提供する前に受け取った代金を計上する勘定科目です。代金を受け取った時点では、「売上」にカウントできないため、一時的に「負債」として計上します。

商品やサービスの提供が完了すると、前受金が「売上」に振り替えられる仕組みです。計上のタイミングも、商品の販売時期になります。

前受金に該当する収入の一例は、次の通りです。

上記の前受金は、将来の商品やサービスの提供を約束するものとして受け取ります。

前受金に関しては、関連記事でも詳しく解説しています。

関連記事：前受金とは？仕訳例から、前受収益・仮受金との違いまで解説！

前受金管理を怠った場合のリスク3選

前受金の管理体制が十分でない場合、決算や資金繰りに影響します。顧客トラブルに発展するリスクもあるため、前受金管理の放置は厳禁です。

売上計上のタイミングがズレる

売上計上のタイミングを誤ると、収益が前倒しや後ろ倒しになり、計上にズレが生じます。とくに、長期契約や分割提供の取引では、管理が複雑化しがちです。その結果、提供時期と計上時期がズレていき、後から修正が必要になります。

収益認識基準に沿い、提供完了や履行義務が充足したタイミングで、「前受金」から「売上」へ振り替えましょう。正しい処理を行えば、正しい決算書の作成を行えます。

計上時期のズレは、月次や四半期の業績管理に影響しかねません。誤りを防ぐため、正しいタイミングで売上を計上しましょう。

資金不足の原因になる

商品やサービスの対価である前受金を使い切った場合、資金不足のリスクがあります。前受金は、将来の商品やサービスの提供に備えて受け取る代金であり、キャンセルの場合、返還義務があるため、実質的な負債です。そのため、使いすぎると、サービス提供時に必要な原価や外注費を支払えず、資金不足に陥るでしょう。

とくに、仕入れや外注費用が提供時に一括で発生する業種は、慎重な前受金管理が求められます。前受金残高を把握し、資金繰り表と突き合わせながら、支払計画を立てましょう。

資金不足のリスクがある場合は、支払いサイトの延長交渉や、短期借入のような代替手段を準備すると安全です。

決算・税務調査で指摘される

前受金の処理を怠ると、売上の過少計上や誤計上につながるため、決算の正確性が疑われます。

前受金は、サービス提供や商品の引渡しが完了した時点で、売上に振り替える決まりです。しかし、処理を怠ると、売上の過少計上や、計上時期の誤りが発生するでしょう。決算数値が実態を反映しなくなれば、会社の信頼を損なうリスクや税務調査で指摘されるリスクもあります。

会計処理は、契約書の内容や請求書、領収書のような証憑と、帳簿を一致させるものです。税務調査で前受金の処理漏れや誤計上が多ければ、追徴課税等の処分を受けるでしょう。

前受金の管理については、関連記事もあわせてご覧ください。

関連記事：ここが辛いよ入金管理 〈Vol.7〉：過入金や前受処理があると手間が増えて大変です・・・

前受金管理に必要な3つの手順

前受金の管理は「発生→記録→消込」の流れが基本です。適切な勘定科目を決めて、仕訳を行いましょう。年度をまたぐ際は、特殊な処理が必要なので、あわせて解説します。

勘定科目の選定

前受金の処理では、入金時に「普通預金／前受金」で計上します。売上高ではなく必ず「前受金」で記録しましょう。

たとえば、契約金として10万円を受け取った場合、「（借方）普通預金10万円／（貸方）前受金10万円」と記録するのが一般的です。

また、帳簿には金額だけでなく、取引先名や契約内容も記載しましょう。決算時や税務調査の際に、取引内容を明確化できます。加えて、契約期間やサービス提供開始日も併記することで、売上への振替タイミングも判断しやすくなるでしょう。

売上の計上方法

前受金は、入金された時点では売上と認められません。入金タイミングで計上すると、提供状況と帳簿上の収益が合わなくなります。

また、提供日が月をまたぐ場合は、契約等に基づき計上しましょう。収益の計上が期間対応するため、税務調査や決算時に帳簿を突き合わせても、ズレが発生しません。

記録を漏らさないよう、契約単位や日付単位で進捗を管理しておくと安全です。

年度をまたぐ処理

前受金の入金と役務提供等のタイミングが年度をまたぐ場合、負債として翌期に繰り越します。たとえば、12月末決算の企業が、翌年1月以降に提供するサービスの代金を、前もって受け取った場合を考えましょう。12月に受け取った金額は、「売上」ではなく「前受金」に計上する必要があります。

また、消費税や法人税は、サービスの提供日や商品の引渡し日を基準に収益認識されます。前受金として計上した金額は、上記に対応して計上しましょう。返金やキャンセルに備えて、社内で返金や計上のルールを定めておくと安心です。

年度またぎの処理については、関連記事もご覧ください。

関連記事：前受金の年度またぎを処理する方法は？仕訳例や前受収益になる場合も解説

【Excel・システム別】の前受金の管理方法を比較

前受金の管理方法は、「Excel」または「会計システム」などを利用します。自社の規模や取引量に応じて、適した方法を選びましょう。

Excel管理のメリット・デメリット

Excelによる前受金管理は、導入コストの安さが魅力です。ほとんどの企業は、データ処理や会計処理のためにExcelを利用しているため、新しいソフトやシステムの導入コストが発生しません。

加えて、テンプレートを自由に作成でき、契約内容や管理方法によって柔軟にカスタマイズできます。関数やマクロを活用すれば、さらなる効率化も可能でしょう。導入コストをかけたくない中小事業者は、Excelによる管理が向いています。

一方、Excelの高度な機能を使うには、専門的な知識が必要です。関数やマクロを構築・運用できる人材は限られるため、属人化のリスクがあります。

クラウド会計・管理システムのメリット・デメリット

クラウド会計や管理システムの魅力は、入金と売上計上を自動連携できる点です。手作業での入力漏れや集計ミスを防げるため、正確性が向上します。

また、クラウド型のシステムなら、複数の担当者が同時にアクセス可能です。営業・経理・経営者がリアルタイムに最新情報を確認できるので、意思決定のスピードが上がります。

一方、導入時の初期設定費用や、月額利用料のようなコストが発生します。小規模な事業者には、コストが負担になる可能性があるので、クラウド型のシステムは大規模事業者向きです。

システム移行を成功させるコツ

Excelからクラウド会計・管理システムに移行する際は、過去の契約情報や前受金残高を正確に移行しましょう。

新しいシステムへの移行は、前受金管理の効率化に大きな効果を発揮します。しかし、過去のデータに誤りがあると、売上計上や返金処理に食い違いが発生するでしょう。取引先とのトラブルにつながるリスクがあるため、正確なデータ移行は必須です。

本格稼働の前には、試験運用を実施しましょう。限定的に運用することで、不具合や改善点を洗い出せます。また、スタッフに操作方法や入力ルールを伝えるマニュアルの作成も、同時に進めましょう。

前受金管理の実務ポイント

前受金の管理では、取引発生から売上計上までの正確な記録が不可欠です。社内で仕訳ルールを統一し、担当者全員が同じ基準で処理できる体制を整えましょう。ルールの統一は、誤計上を防ぐ効果も期待できます。

商品・サービス提供前の入出金処理

商品やサービスを提供する前に代金の一部または全部を受け取った場合、「前受金」として仕訳を行います。ここでは、具体的なケースごとの入出金処理について見ていきましょう。

ケース1：商品販売前の入金（商品の予約金など）

10万円の商品の予約金として、現金で10万円を受け取った場合。
入金時の仕訳は、商品を提供する義務が発生するため、貸方に「前受金」を計上します。

提供完了時の仕訳は、商品を実際に販売し、売上が確定した時点で、「前受金」を「売上」に振り替えます。

ケース2：複数月にまたがる場合（年間保守契約など）

1年分（12万円）の保守契約料を、事業年度の期首に一括で受け取った場合。

入金時の仕訳は、1年分の役務を提供する義務が発生するため、全額を「前受金」として計上します。

月次での仕訳は、役務の提供に合わせて、毎月1ヶ月分（1万円）を「前受金」から「役務収益」などの収益勘定に振り替えます。これにより、収益と費用を正しく対応させることができます。

ケース3：返金が発生した場合（キャンセルなど）

5万円の前受金のうち、キャンセル手数料5,000円を差し引いて、45,000円を返金した場合。

返金時の仕訳は、減少する「前受金」を借方に計上し、実際に支払った金額を「預金」の減少として貸方に計上します。手数料として受け取った5,000円は、「雑収入」として処理するのが一般的です。

役務が複数月にまたがる場合は、提供していない部分を、翌期に繰り越す必要があります。また、相手都合のキャンセルは前受金を消し込み、手数料を差し引く場合は「雑収入」として処理するのが一般的です。

長期契約・分割計上の管理

長期契約や分割提供の取引では、契約総額を一括で計上すると利益が過大に計上されます。また、契約期間が期末をまたぐ場合は、未提供分を前受金に残しましょう。上記を行わなかった場合、収益が前倒しで計上されるため、決算の信頼性が失われます。

監査や税務調査に備えて、契約書や入金記録、納品書、作業報告書のような証憑の突合も不可欠です。計上根拠を明確にして、契約内容と仕訳が一致していることを明示しましょう。

会計ソフトで計上を行う際は、補助科目や案件管理機能を活用すると、案件ごとの残高を把握しやすくなります。

前受金管理を計上する3つの注意点

前受金管理では、契約条件や消費税区分を明確化し、証憑と仕訳の整合性をとることが重要です。仕訳の誤処理を指摘されると、追徴課税や顧客トラブルにつながります。

消費税の有無と税率

前受金を処理する際には、商品やサービス提供時点の税率を確認しましょう。消費税は、商品やサービスを「提供した時点」での税率を適用します。たとえば、契約時に8％で前受金を受け取り、提供までに税率改定（8→10%）があった場合、売上計上時の消費税は10％です。

長期取引の期間中に税率改定があった場合、契約金額を期間に応じて按分する必要があります。税率改定による処理を怠ると、税務調査で指摘されたうえ、追徴課税が発生するでしょう。

契約書や請求書に提供開始日や対象範囲を明記し、税率変更や課税・非課税の有無を明確にすると、計上ミスを防げます。

契約書・請求書に明記すべき項目

前受金処理のトラブルは、主に契約書や請求書の記載不足から生じます。提供開始日やサービス内容、返金条件、消費税区分を明記することで、顧客との認識のズレを防げるでしょう。

トラブルの防止には、電子契約システムが効果的です。書類の保管や検索が容易になるうえ、監査や税務調査時にも評価されます。トラブルの抑制に加えて、内部統制にも効果を発揮するでしょう。

税務調査・監査で指摘されやすいポイント

税務調査や監査では、次のポイントが指摘されます。

前受金は、未消込残高が長期にわたって残るため、税務調査や監査では必ずチェックされる項目です。たとえば、期末直前に大きな入金があるのに、翌期に消し込みがされていない場合は、計上遅れや残高の操作を疑われます。

また、契約条件と仕訳の一致も重要です。契約書に記載された計上時期と、帳簿の計上が一致しない場合は、処理の誤りとみなされるでしょう。

加えて、返金やキャンセルの記録も不可欠です。記録があいまいだと、内部統制の不備として、改善指導の対象になります。売上の信頼性も低下するため、調査が厳しくなることも考えられます。

前受金管理を効率化する3つの施策

前受金管理の効率化には、自動化、定期チェック、社内ルール整備の3点が重要です。残高を正しく保つことで、決算や税務作業の属人化を防げます。

入金・売上計上の自動連携

会計ソフトや販売管理システムを利用して、入金・売上計上を自動連携させると、業務効率化が期待できます。入金データと契約情報を照合し、自動で仕訳や消し込みを行えば、手作業の漏れや二重計上を防げるでしょう。

従来は、入金確認後に担当者が手作業で仕訳を入力していました。しかし、手入力では担当者の確認漏れ・誤入力により、前受金が長期間残るリスクもあります。

会計ソフトや販売管理システムなら、前受金から売上への振替を、自動で処理可能です。消込作業のスピードが上がり、月次決算や四半期決算の精度も向上するでしょう。

定期的な残高確認・整合性チェック

前受金管理においては、定期的な残高確認と、整合性チェックが欠かせません。残高が適切に処理されないと、決算の誤りや税務調査で指摘されるリスクがあります。月次または四半期ごとに残高を確認し、契約書や請求書、入金記録と突き合わせましょう。

とくに、長期間処理されていない前受金は、指摘されやすい項目です。未消込の状態が続くと、返金対応の遅れや売上計上漏れの原因になります。案件ごとに原因を突き止め、改善策を残しましょう。

社内ルール整備と担当者の教育

前受金の管理業務を安定化するには、社内ルールの明文化と、担当者教育が不可欠です。最初に、前受金の計上基準、消込方法、記録の仕方を細かくマニュアル化しましょう。担当者ごとの業務品質変化を防ぎ、全員が同じ手順で処理できる状態を作ります。

次に、新しい担当者が配属された際は、研修によって実務に則した処理方法を習得させましょう。ルール違反や入力ミスが起きた場合に備えて、対応フローも共有することで、万が一の事態に備えられます。

• 監修：佐藤大貴（税理士）

  上場企業で10年間経理、事業管理部門に従事後、税理士資格を取得し、独立開業。税理士業務を行う傍ら、租税教育にも力を入れ、各種セミナーなどを行う。

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