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  • 更新日 : 2023年1月26日

外国税額控除とは？確定申告のやり方や記載例、計算方法を解説！

外国税額控除とは、外国で課税された外国所得税を日本の所得税額から控除することで、二重課税を調整する制度です。確定申告により、控除を受けられます。

外国税額控除の対象となる外国所得税には範囲があり、限度額も設定されています。限度額は、当該年度の所得税額などから計算しなければなりません。

本記事では外国税額控除の範囲や計算方法、確定申告のやり方、確定申告で必要な明細書の記載例について紹介します。

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外国税額控除とは

外国税額控除制度は、日本国内に居住地を置く人が外国の所得税に相当する税金(以下、外国所得税)を納付した場合に二重課税を調整するための制度です。

日本は「居住地国課税」つまり居住地を置いている国の税制に従って課税を行う制度を採用しているため、所得が生じた場所が国内でも国外でも同じ所得とみなされ、所得税が課せられます。

しかし、日本に居住地を置く人が、「源泉地課税」つまり所得が生じた場所の税制に従って課税する制度を採用している国で所得を得ると、日本とその国で二重に課税されることになってしまいます。外国税額控除制度はこのような二重課税を是正するために設けられたのです。

外国税額控除の対象となる外国所得税の範囲

控除制度の適用となる外国所得税は次の4種類です。

(1)　超過所得税その他個人の所得の特定の部分を課税標準として課される税
(2)　個人の所得又はその特定の部分を課税標準として課される税の附加税
(3)　個人の所得を課税標準として課される税と同一の税目に属する税で、個人の特定の所得につき、徴税上の便宜のため、所得に代えて収入金額その他これに準ずるものを課税標準として課されるもの
(4)　個人の特定の所得につき、所得を課税標準とする税に代え、個人の収入金額その他これに準ずるものを課税標準として課される税

引用：外国税額控除を受けられる方へ｜国税庁

個人の所得等に関して課税される外国所得税は基本的に外国税額控除が適用されますが、中には外国所得税に含まれないものもあります。

例えば税の納付猶予を納税義務者が任意で決められるものや、税の全額または一部の還付が請求できるもの、外国所得税に付帯して課される加算税や延滞税などは外国所得税には含まれません。

そのほか、次の5点に該当する外国所得税も居住者に係る外国税額控除の対象になりません。

(1)　金融取引における仕組み取引など、通常行われる取引だと認められない取引によって得た所得に対して課される外国所得税
(2)　出資金の払い戻しなどの資本等取引に課される外国所得税
(3)　居住者が非居住者であった期間内の所得に対して課される外国所得税
(4)　租税条約の規定において外国税額控除の適用外とされる外国所得税
(5)　特定外国子会社等及び特定外国法人から受け取る剰余金の配当等の金額に対して課される外国所得税

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外国税額控除の計算方法

源泉地課税された外国所得税は、「所得税の控除限度額」を限度として、当該年の所得税額から差し引くことができます。

所得税の控除限度額は以下の計算式で求められます。

所得税の控除限度額 ＝ 当該年の所得税額 × 当該年の国外所得総額 ÷ 当該年の所得総額

 

例えば当該年の所得総額が600万円で、そのうちの国外所得総額が200万円だった場合の所得税の控除限度額は以下のようになります。

当該年の所得税額＝600万円×20％(所得税率)−42万7,500円(控除額)＝77万2,500円(百円未満の端数金額は切り捨て)
77万2,500円×200万円÷600万円＝25万7,500円

※当該年の所得税額：配当控除や(特定増改築等)住宅借入金等特別控除などの税額控除等を差し引いた後の所得税額
※当該年の所得総額：各種繰越控除等の適用を受ける前であり、かつ株式譲渡による譲渡所得や山林所得等を含めた金額
※当該年の国外所得総額：当該年の国内源泉所得以外で、かつ日本の税制の課税対象になる所得の総額

計算式を見ると、ちょうど外国で得た所得の分だけ税額を控除しています。つまり外国所得税の対象となる所得に関しては、日本の税制の課税対象外にしてもらえるのです。

ところが、所得を得る国によってはこの限度額よりも多い税金を課している場合もあります。外国税額控除制度では、このように外国所得税が限度額を上回る場合、さらに復興特別所得税の税額からも控除が受けられる仕組みになっています。その際の限度額を「復興特別所得税の控除限度額」と呼びます。

復興特別所得税の控除限度額 ＝ 当該年の復興特別所得税額 × 当該年の国外所得総額 ÷ 当該年の所得総額

外国税額控除の繰越控除とは

外国税額控除で差額が出た場合、繰越控除をすることもできます。外国税額控除では、​​国外所得が生じた年と外国所得税を納付する年が一致するとは限りません。一致しない場合、外国所得税と所得税の控除限度額に差額が生じます。

このような差額を調整するために、一定額の繰り越しが可能です。外国で納められた税金が所得税等の控除限度額を下回る場合と、上回る場合の双方について、その年の翌年以降の確定申告で3年間の繰り越しができます。

参考：
No.1240 外国税額控除｜国税庁
4. 外国税額控除

外国税額控除の確定申告のやり方は？

外国税額控除を受けるには、確定申告が必要です。控除を受けるには必要書類の添付が必要なため、もれなく揃えましょう。

ここでは、外国税額控除の確定申告で必要な書類と国税額控除に関する明細書の記載例、書類の提出方法について紹介します。

外国税額控除の必要書類

外国税額控除の確定申告で必要な書類は、以下のとおりです。

  1. 確定申告書
  2. 外国税額控除に関する明細書
  3. 外国所得税を課されたことを証明する書類等
  4. 国外所得総額の計算に関する明細書
  5. 各年の控除限度額や納付した外国所得税の記載した書類

3と4の書類は、取引先で発行する年間取引報告書に代えることができます。5は繰越控除を利用する場合に必要になる書類です。

外国税額控除に関する明細書の記載例

「外国税額控除に関する明細書」は、源泉徴収票と、証券会社の特定口座を選択している場合に発行される「年間取引報告書」を参考に記入しましょう。

記入方法は、以下のとおりです。

  • 国名、所得の種類、税種目、源泉・申告の区分を記入する
  • Aに配当金等の金額（外貨）を記入する
  • Bに外国源泉徴収税額（外貨）を記入する
  • Cに配当金等の金額（円貨）を記入する
  • Dに外国源泉徴収税額（円貨）

外国税額控除に関する明細書の記載例

確定申告書類の提出方法・期限

確定申告書類は翌年の2月半ば〜3月半ばまでの期間内に、管轄の税務署に提出します。提出方法は税務署の窓口に持参するか郵送、もしくはe-taxによる電子申告で行います。

外国税額控除で還付を受けるだけの場合は、翌年1月1日から5年間申告が可能です。

参考：外国税額控除を受けるための手続

二重課税にならないよう外国税額控除を活用しましょう

外国での所得を得ており、かつ居住地を日本に置いている人は、知らない間に二重に所得税を課せられているかもしれません。その場合は還付を受けられる可能性があります。

自分が納付している外国所得税が外国税額控除制度の適用対象かどうかを、ここで挙げた条件と照らし合わせてみましょう。もし該当するようであれば国税庁のホームページで調べたり、最寄りの税務署に問い合わせたりしてみましょう。

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よくある質問

外国税額控除とは？

日本に居住する人が外国の所得税を納付した場合、二重課税を調整するための制度です。詳しくはこちらをご覧ください。

外国税額控除の計算方法は？

所得税の控除限度額(当該年の所得税額×当該年の国外所得総額÷当該年の所得総額)を限度に、徴収された外国所得税を当該年の所得税額から差し引くことができます。詳しくはこちらをご覧ください。

外国税額控除の繰越控除とは？

外国所得税の額と所得税の控除限度額との差額のうち、一定額を翌年以降3年間繰り越すことができる制度です。詳しくはこちらをご覧ください。


※ 掲載している情報は記事更新時点のものです。

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