• 更新日 : 2025年4月23日

社債利息とはどんな勘定科目？仕訳から解説

社債利息は、会社が発行した社債の利息などに関する勘定科目です。社債利息に関連してどのような会計処理が必要になるのか、社債利息に関連のある仕訳や社債利息の税率、社債利息の納税方法について解説します。

社債利息とは

社債利息とは、会社が発行した社債に対して、会社が社債の保有者に支払う利息のことです。社債は会社の借り入れ（資金調達）の一種です。社債利息には、借入金の利息という意味合いがあります。

会計上、会社が発行した社債について社債利息を支払ったときは、社債利息の勘定科目を用いて仕訳を行います。社債利息は費用の勘定科目のうち、営業外費用に分類される科目です。

社債利息に関する仕訳

会社が社債を発行した場合、どのような会計処理が必要になるのでしょうか。社債利息に関連する仕訳である、社債発行時の仕訳、社債利息支払時の仕訳、決算時の仕訳、社債償還時の仕訳を紹介します。

社債発行時の仕訳

社債発行により、社債の引き受けがあって入金を受けたときは、社債を負債として認識する仕訳が必要です。

（仕訳例）

額面500万円の社債を期首に480万円で発行して、全額の引き受けがあった。社債発行により入金を受けた480万円は当座預金とした。なお、社債発行に伴い5万円の発行コストが発生したため、現金で支払っている。

仕訳例のように、社債発行時には、額面金額から割り引いた価格で社債を発行することがあります。この場合は社債の額面金額ではなく、割り引いた額を社債として計上することに注意しましょう。社債発行により発行コストがかかったときは、社債等発行費の勘定科目を用いて仕訳をします。社債等発行費は原則的に費用として処理しますが、繰延資産に計上することもできます。

社債利息の支払時の仕訳

発行した社債に対して利息を支払ったときは、「社債利息」の勘定科目を用いて仕訳をします。社債利息は、以下の仕訳のように額面金額を基準に計算します。

（仕訳例）

当社が発行した社債について1回目の利払日が到来したため、当座預金より社債利息を支払った。なお、社債は年率2％、年2回払いで発行している。

計算：500万円×（2％×6÷12）＝5万円

決算時の仕訳

社債の額面から割り引いた金額で社債を発行したときは、社債の償還期限までに帳簿上の社債の金額を額面金額に合わせなければなりません。割り引いた金額は、償却原価法による期間按分で社債の金額に加算し、借方は社債利息で処理します。定期的に利息を支払うことに代わって、あらかじめ額面よりも低い金額で発行することで、実質的に額面との差額を社債利息とする割引債で見られる仕訳です。

（仕訳例）

決算日が到来したため、当社が額面金額を割り引いて発行した社債について、償却原価法により仕訳を行った。当社が発行した社債の償還期限は5年である。

計算（償却原価法）：（500万円－480万円）×12／60

社債償還時の仕訳

社債の償還期限（社債の返済期限）には、社債の額面と帳簿上の社債の金額が一致しているはずです。償還時には、社債の額面金額を支払う仕訳を行います。

（仕訳例）

社債（額面500万円）が償還期限を迎えたため、当座預金を利用して償還を行った。

社債の利息にかかる税率

社債利息に課される税率は、個人については20.315％（復興特別所得税含む）、法人については15.315％（復興特別所得税含む）です。社債利息の税金は、利息を受け取る個人や法人に課されます。

※個人・法人の所得税は各15％で、個人は住民税5％が加算されます。

社債の利息にかかる税金の納税方法

社債利息の納税方法は、社債が利付債か割引債かによって異なります。利付債は、決められた期日に利息が支払われる社債です。割引債は、社債発行時に額面金額から割り引いて発行することで、額面金額と割引後の金額を実質的な社債利息とする社債です。

個人の場合、割引債の償還差益は譲渡所得として申告分離課税に該当するため、納税者自身が申告する必要があります。利付債の社債利息については、納税者は申告分離課税と申告不要制度の選択が可能です。利付債の社債利息については、社債の発行元である企業が源泉徴収を行うこととなっています。つまり、利付債を発行する企業では、源泉徴収の事務が発生することになります。

一定の社債については課税方法が異なる場合がありますので、社債の種類をよく確認しましょう。心配な方は、税理士や税務署に確認することをおすすめします。

社債利息に関連する発行から償還までの一連の仕訳を確認しよう

会社が社債を発行して利息を支払う場合、割引債を発行して決算日を迎えた時に社債利息の仕訳が必要です。社債の発行や償還にも関連するため、社債利息の仕訳と併せて、社債の発行から償還までの一連の仕訳を確認しておきましょう。

• 監修：並木 一真（税理士/1級FP技能士/相続診断士/事業承継・M＆Aエキスパート）

  並木一真税理士事務所所長
  会計事務所勤務を経て2018年8月に税理士登録。現在、地元である群馬県伊勢崎市にて開業し、法人税・相続税・節税対策・事業承継・補助金支援・社会福祉法人会計等を中心に幅広く税理士業務に取り組んでいる。

関連記事

# 勘定科目・仕訳
【建設業】外注費の出来高払いの消費税控除のタイミングは？会計処理や仕訳を解説
建設業では、工事の進み具合にあわせて外注先に支払う「出来高払い」という方法がよく使われます。工事が終わってから一括で払うのではなく、途中で何度か支払いを行います。 ここで気になるのが「その支払いに消費税はかかるのか？」という点です。 建設業…
詳しくみる
# 勘定科目・仕訳
電子記録債権の会計処理とは？仕訳の解説
新しい金銭債権である「電子記録債権」は、発生時と譲渡時、決済時にそれぞれ会計処理をする必要があります。どのような勘定科目が使えるのか、具体的な仕訳例も紹介しつつ解説するので、ぜひ参考にしてください。 電子記録債権とは 電子記録債権とは、電子…
詳しくみる
# 勘定科目・仕訳
仕掛品の意味や半製品との違い　棚卸資産での計上方法や読み方まで解説
製造業における工業簿記や商的工業簿記の決算では、仕掛品の計上は非常に大きな意味を持っています。 　 この記事では、仕掛品、半製品などの棚卸資産の意味やそれぞれの違い、計上方法などを仕訳とともに解説します。もちろん、それぞれの読み方も付しなが…
詳しくみる
# 勘定科目・仕訳
自動車保険を経費にする場合の仕訳に使う勘定科目まとめ
車両を事業用に使用するのであれば、自動車保険を経費にできます。一方、生命保険や地震保険と異なり、年末調整や確定申告での控除は対象外です。 自動車保険を仕訳する際は、「車両費」や「損害保険料」を使います。本記事で、自動車保険の仕訳例を確認して…
詳しくみる
# 勘定科目・仕訳
広告宣伝費の仕訳・勘定科目、販売促進費との違いを解説
自社の製品やサービスを宣伝する方法はたくさんあります。これらにかかる支出は「広告宣伝費」と呼ばれる勘定科目で処理することが一般的です。 ただし、広告宣伝費として間違えやすい勘定科目もあり、本来広告宣伝費としてはいけない経費を計上してしまうと…
詳しくみる
# 勘定科目・仕訳
新収益認識基準で前受金はなくなった？新設の勘定科目や仕訳方法を解説
新収益認識基準の導入により、企業会計における収益認識のタイミングが見直されたことで、「契約負債」などの新たな勘定科目が追加されました。 ここでは、新収益認識基準が導入された背景や、従来の「前受金」との違い、新基準適用後の仕訳処理の変更点につ…
詳しくみる