• 更新日 : 2025年12月11日

消費税とは？仕組みや計算方法、確定申告まで簡単にわかりやすく解説【図解つき】

消費税は、日常の買い物から企業取引まで関わる身近な税金です。しかし「どの取引に消費税が課税されるのか」「消費税計算はどのように行うのか」「軽減税率やインボイス制度はどう影響するのか」など、正確な仕組みを理解していない人も少なくありません。

この記事では、消費税の基本的な仕組みから、複雑な納税額の計算方法（一般課税・簡易課税）、インボイス制度との関係、必要な届出、申告・納付の実務まで、事業者の方にも分かりやすく網羅的に解説します。

消費税とは？

消費税とは、商品や製品を購入したり、サービスを受けたりする際にかかる税金です。消費をする人が平等に負担する税金であり、税率の変更が社会に広く影響を与えます。

消費税の税収は、年金、医療費、介護、少子化対策といった社会保障の財源として、社会全体のために使われています。景気に左右されにくい安定した財源として、社会保障制度を支える重要な役割を担っています。

消費税の税率

日本で消費税が導入されたのは1989年（平成元年）4月で、税率は3%でした。その後、税率は以下のように引き上げられています。

現在の消費税は、標準税率10%と軽減税率8%が混在しています。

総額表示の義務

消費者に対して価格を表示する際は、「総額表示（税込価格）」が義務化されています（2021年4月1日から）。これは、値札や広告などで、消費者が支払う総額を一目で分かるようにするためです。

例えば、本体価格「1,000円」の商品に値札をつける際や、チラシなどの広告に表示する際には「1,100円」といった税込み価格で表示します。

参考：No.6902 「総額表示」の義務付け｜国税庁

消費税の仕組みは？

消費税の仕組みを理解するには、次の3つのポイントが重要です。

1. 消費税は負担者と納税者が異なる「間接税」

消費税は、税金を負担する人（消費者）と税金を国に納める人（事業者）が異なる「間接税」に分類されます。

税金の徴収方法には、「直接税」と「間接税」の2種類があります。

会計の基礎知識

間接税と直接税との違いとは

税金の徴収方法には2種類あります。直接税と呼ばれる方法と、間接税と呼ばれる方法です。直接税はその言葉どおり、納税者が直接税金を支払います。所得税や住民税、法人税や事業税、固定資産税、相続税、贈与税、自動車税などが直接税に当たります。「買い物の時に支払っているから消費税は直接税では？」と疑問に思う人がいるかもしれません。でも、消費税は直接税ではなく、間接税なのです。間接税とはどんな税金なのかをみていきましょう。間接税の概要と種類間接税では、納税義務者(税金を国や地方自治体へ納める義務がある人)と担...

2. 消費税は「国税」と「地方消費税」の合計

消費税は、国に納める「消費税（国税）」と、都道府県や市区町村に納める「地方消費税」で構成されています。事業者が納税する際は、この2つを合わせて税務署に納付します。

参考：No.6303 消費税および地方消費税の税率｜国税庁

3. 消費税の重複を防ぐ「仕入税額控除」

消費税の納税額は、消費者から預かった「売上にかかる消費税額」から、事業者が支払った「仕入にかかる消費税額」を差し引いた差額を納付します。この仕組みを「仕入税額控除」と呼びます。

消費税は、生産から流通、販売の各段階で税が二重・三重に累積しない仕組みになっています。商品が消費者の手に届くまでの各取引段階で消費税が発生しますが、事業者は預かった消費税の全額を納めるわけではありません。

例えば、卸売業者が700円の消費税を預かり、仕入れで500円の消費税を支払っていた場合、差額の200円を納税します。最終的に消費者が負担した1,000円は、製造業者、卸売業者、小売業者がそれぞれ分担して納付する形となります。

会計の基礎知識

仕入税額控除とは？意味やインボイス制度での変更点をわかりやすく解説

仕入税額控除とは、消費税の計算において課税売上に対する消費税額から課税仕入にかかる消費税額を差し引く仕組みであり、納税額を適切に調整するための制度です。‍インボイス制度が導入されてから、仕入税額控除を受けるための要件や手続きが厳格化されています。取引における適格請求書の管理が不可欠であり、事業者は税務処理において慎重さが求められるでしょう。この記事では、仕入税額控除とは何かをはじめ、仕入税額控除の対象となる項目や、その計算方法、インボイス制度で仕入税額控除がどう変わるかなどを解説します。消費税...

消費税の納税義務と免税事業者とは？

事業者は、消費税の納税義務がある「課税事業者」と、納税が免除される「免税事業者」に分かれます。どちらに該当するかは、主に「基準期間」の課税売上高によって判定されます。

納税義務の判定方法は？

消費税の納税義務は、原則として「基準期間」の課税売上高が1,000万円を超える場合に発生し、その事業者は「課税事業者」となります。基準期間とは、法人の場合は事業年度の前々年度、個人事業主の場合は暦年の前々年を指します。

この条件を満たさない場合でも、「特定期間」の課税売上高が1,000万円を超える事業者は、課税事業者となります。ただし、課税売上高に代えて、特定期間中に支払った給与等支払額が1,000万円を超えていない場合には、給与等支払額により免税事業者と判定することができます。
特定期間とは法人の場合、前年度の開始から6か月間を指し、個人事業主の場合は前年の1月から6月の6か月間を指します。

また、資本金の額又は出資の金額が1,000万円以上の新設法人も、基準期間や特定期間に関わらず納税義務者となります。

免税事業者とは？

免税事業者とは、基準期間、特定期間ともに課税売上高が1,000万円以下の事業者のことです。法人の場合はその課税期間となる事業年度、個人事業主の場合はその年は納税の義務がありません。定

これは「事業者免税点制度」と呼ばれる、中小規模の事業者の納税事務負担を軽減するための措置です。ここでいう課税売上高とは、消費税が課税される売上金額と、輸出取引などの免税売上金額の合計額をいいます。

ただし、インボイス制度の開始に伴い、免税事業者であっても取引先の仕入税額控除のために、あえて課税事業者（適格請求書発行事業者）を選択するケースが増えています。

参考：No.6501 納税義務の免除｜国税庁

会計の基礎知識

消費税の節税は免税事業者と課税事業者のどちらが効果的？

「消費税を節税する際に気を付けることは？」「増税や軽減税率はなにか関係がある？」「インボイス制度の免税事業者と課税事業者の違いは？」この記事ではこんな疑問を持つ方に向けて、消費税についてベストな判断ができるように解説しています。「消費税のことを知らなかった！」で損をしないように、大切なポイントを確認しましょう。消費税の免税事業者とは消費税の「免税事業者」とは、消費税の納税義務（確定申告と納税）が免除されている事業者のことをいいます。反対に、消費税の申告納税義務がある事業者のことを「課税事業者...

消費税に関連する重要な制度は？

消費税を理解する上で、特に重要なのが2019年に導入された「軽減税率制度」と、2023年に始まった「インボイス制度」です。これらは事業者の実務に大きな影響を与えています。

軽減税率制度とは？

軽減税率制度とは、特定の商品や製品の消費税を一般の10%より低くする制度です。2019年10月1日の消費税率10％への引き上げ時に、一部の商品や製品の税率が8%に据え置かれました。

これは、日々の生活の負担を軽減する目的があり、消費税の逆進性（所得の低い人ほど負担が重くなる性質）に配慮したものです。

軽減税率の導入により、8%と10%の2つの異なる税率を区分しておくことが必要になりました。その結果、軽減税率の品目を明記し、税率ごとの合計対価額を記載する方法（区分記載請求書等保存方式）が必須となりました。

参考：軽減税率制度の概要｜国税庁

インボイス制度とは？

インボイス制度とは、2023年10月1日から導入された仕入税額控除の方式です。正式名称は「適格請求書等保存方式」といい、事業者は適格請求書（インボイス）の発行や保存が求められます。

課税事業者は、売上にかかる消費税から仕入にかかる消費税を差し引いて納税額を計算（仕入税額控除）しています。インボイス制度は、この仕入税額控除を行うために、一定の項目が記載された適格請求書により消費税の仕入税額控除額を計算して、その証拠書類（帳簿及び請求書）を原則として7年間保存（保存期間）することが求められる消費税法の制度です。

インボイス制度が課税事業者に与える影響

すでに課税事業者（基準期間の課税売上高が1,000万円を超える事業者）である場合、登録申請を行えば適格請求書発行事業者として登録できます。事務処理としては、請求書の様式を変更したり、取引相手から発行された適格請求書を保存したりする必要があります。

インボイス制度が免税事業者に与える影響

免税事業者は、適格請求書発行事業者として登録しない限り、インボイス（適格請求書）が発行できません。

適格請求書が発行できないということは、取引先（課税事業者）にとっては、その免税事業者との取引にかかる消費税負担が大きくなってしまうことを意味します。そのため、取引先が免税事業者との取引を避け、課税事業者と優先的に取引を行うことが考えられます。

免税事業者がインボイス制度開始を機に課税事業者として登録申請手続きを行えば、適格請求書の発行ができるため、取引先への影響はなくなります。しかし、課税事業者になることで、確定申告時には消費税の計算・申告・納税を行わなければなりません。また、今まで利益となっていた、消費税分の売上金額が減ってしまうことになります。

参考：インボイス制度とは｜国税庁

請求書の基礎知識｜マネーフォワード クラウド請求書

インボイス制度とは？2023年導入までに消費税免税事業者がとるべき対応をわかりやすく解説

消費税10％への引き上げにともなって、2023年10月1日（令和5年10月1日）よりインボイス制度が導入されることになりました。インボイス制度とは、仕入税額控除（課税売上から課税仕入に関する消費税を控除すること）を受ける

日常の買い物における消費税の計算方法は？

日常の買い物における消費税にまつわる簡単な計算式を下記にまとめました。

消費税の納税額の計算方法は？

課税事業者が納める消費税額の計算方法には、「一般課税」と「簡易課税」の2種類があります。

一般課税（原則課税）の場合

一般課税（原則課税）は、基本的な消費税の計算方法です。

一般課税を適用するには、仕入税額控除の根拠となる帳簿や請求書（インボイス）の保存が必須です。

軽減税率（8%）と標準税率（10%）が混在する場合、売上・仕入ともに税率ごとに区分して計算し、合算する必要があります。

（1）から（2）を引いた額が納める国税（消費税）額です。

国税、地方税のそれぞれで求めた消費税額から、中間申告で前払いした中間納付税額を差し引くことで、確定申告で納める税金が算出できます。

簡易課税の場合

簡易課税は、中小事業者の納税事務負担を軽減するために設けられた、納税額の特例的な計算方法です。中小事業者にとって、仕入れに含まれる消費税額を都度計算し合算する作業は大きな負担となるため、この制度が設けられています。

簡易課税では、実際の仕入額（支払った消費税）を計算せず、売上（預かった消費税）に業種ごとの「みなし仕入率」を掛けて、仕入控除税額を簡易的に算出します。

事業区分ごとに設定されている、みなし仕入率の割合は以下の通りです。

参考：No.6509 簡易課税制度の事業区分｜国税庁

簡易課税の適用要件

簡易課税制度を適用するには、以下の2つの要件を満たす必要があります。

※一度選択すると、原則として2年間は一般課税に変更できません。
※適用をやめる場合も、やめようとする課税期間の初日の前日までに「消費税簡易課税制度選択不適用届出書」の提出が必要です。

簡易課税の注意点

簡易課税は事務負担を軽減しますが、実際の仕入率（売上に対する仕入の割合）がみなし仕入率より高い場合、例えば赤字の場合や大きな設備投資をした場合などは、一般課税（原則課税）で計算するよりも納税額が多くなってしまうリスクがあるため注意が必要です。

参考：No.6505 簡易課税制度｜国税庁

会計の基礎知識

簡易課税制度（みなし課税）とは？要件や消費税の計算方法、メリット・デメリットを解説

簡易課税制度は「みなし課税」とも言い、要件を満たせば「みなし仕入率」を使って消費税額を計算できる制度を指します。事務作業が楽になるメリットがある一方、還付が受けられない点や原則課税よりも納税額が増えることがあるデメリットもあります。本記事では、簡易課税制度の概要や適用要件、消費税額の計算方法などを解説します。簡易課税制度とは簡易課税制度とは、中小事業者の納税事務負担を配慮した消費税申告の計算方法です。「みなし課税」とも呼ばれています。基本的に、消費税は財貨・サービスの国内における販売や提供な...

インボイス制度の2割特例の場合

2割特例とは、免税事業者がインボイス制度に対応するために課税事業者になった場合に、納税額を売上税額の2割にできる特例措置です。インボイス制度の「中小企業者に対する負担軽減措置」の一つとされています。

2割特例は、2023年10月1日〜2026年9月30日の期間を含む課税期間において適用されます。2割特例は、一般課税と簡易課税のどちらを選択している場合でも、適用が可能です。もし、簡易課税制度の適用を受けるための届出書を提出していた場合でも、申告の際に2割特例を適用できます。

参考：2割特例（インボイス発行事業者となる小規模事業者に対する負担軽減措置）の概要｜国税庁

消費税の端数処理は？

消費税額の計算で1円未満の端数が出た場合、その処理（切捨て・切り上げ・四捨五入）は事業者の判断に委ねられています。ただし、インボイス制度では「税率ごとに1回のみ」という回数制限が加わり、確定申告時には「100円未満切捨て」などのルールが適用されます。

小売や請求書発行時の端数処理

小売店での値付けや、事業者間で発行する請求書において1円未満の端数が出た場合、切捨て・切り上げ・四捨五入のどの方法を選択しても法的には問題ありません。実務上は切捨てを採用するケースが多いとされています。

担当者や取引ごとに処理方法が変わるとトラブルの原因になるため、社内でルールを統一し、継続して同じ方法で処理することが重要です。

インボイス制度での端数処理

2023年10月から始まったインボイス制度（適格請求書等保存方式）では、この端数処理に関して厳密なルールが定められました。1枚の適格請求書につき、税率（10%と8%）ごとに、それぞれ1回のみ端数処理を行うというものです。

例えば、10%対象商品の税抜合計額を出し、その合計額に対して1回だけ端数処理を行うのが正しい方法です。個々の商品Aと商品Bでそれぞれ端数処理し、後で合計する方法は認められません。

どの処理方法（切捨て等）を選ぶかは引き続き事業者の任意ですが、処理する回数とタイミングが厳密に定められた点が重要です。

確定申告での端数処理

確定申告・納税時の端数処理は、法律で明確に定められています。税額計算の基礎となる課税標準額は、1,000円未満切り捨てです。そして、最終的な納付税額は、国税（消費税）と地方消費税のそれぞれで、算出した税額の100円未満を切り捨てます。

参考：No.6371 端数計算｜国税庁

消費税の計算シミュレーション

実際に納税額がいくらになるか、特定の条件下でシミュレーションしてみましょう。ここでは、インボイス対応で免税事業者から課税事業者になったサービス業の事業者を例に、3つの計算方法を比較します。

※計算を簡略化するため、売上・仕入ともに標準税率10%のみと仮定

このケースでは、2割特例（18万円）が最も納税額が少なく、次いで簡易課税（45万円）、一般課税（70万円）の順となります。事業者は最も有利な方法を選択して申告できます（2割特例は事前の届出不要）。

消費税の課税・非課税・免税・不課税の違いは？

消費税の計算において、取引は「課税」「非課税」「免税」「不課税」の4種類に分類されます。

課税対象となる取引

消費税の課税対象となる取引は、原則として、国内の事業者が事業として対価を得て行う取引です。また、外国からの商品輸入も課税対象となります。

参考：No.6105 課税の対象｜国税庁

非課税取引

非課税取引とは、課税対象の取引のうち、消費税の性格に合わないものや社会政策的な配慮から、消費税を課税しないと定められている取引です。

参考：No.6201 非課税となる取引｜国税庁

免税取引

免税取引とは、課税対象となる取引のうち、輸出や国際サービスなど、特定の要件を満たすことで消費税が免除される取引です。輸出証明書の保管などが必要です。

参考：No.6205 非課税と免税の違い｜国税庁、No.6551 輸出取引の免税｜国税庁

不課税取引

不課税取引とは、そもそも消費税の課税対象となる要件に当てはまらない取引です。

参考：No.6209 非課税と不課税の違い｜国税庁、No.6157 課税の対象とならないもの(不課税)の具体例｜国税庁

消費税の申告・納付方法は？

消費税の納税義務者（課税事業者）は、課税期間ごとに確定申告を行い、納税額を納付する必要があります。申告・納付には期限があり、遅れるとペナルティが発生するリスクがあります。

申告・納付の流れ

消費税の納税義務者は、課税期間ごとに確定申告を行い、納税額を納付する必要があります。

確定申告の基礎知識｜マネーフォワード クラウド会計...

消費税の納付方法は7種類！法人と個人事業主向けに解説 | マネーフォワード クラウド確定申告

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課税期間の特例

課税期間は通常、個人事業主は暦年、法人は事業年度ですが、届出により短縮する特例を選択できます。

※原則2年間は変更・取りやめができません。

参考：D1-20 消費税課税期間特例選択・変更届出手続｜国税庁

参考：D1-21 消費税課税期間特例選択不適用届出手続｜国税庁

中間申告とは

中間申告とは、年間の納税額の一部を前払いする制度です。直前の課税期間の消費税額が一定額（国税分で48万円）を超える事業者は、中間申告を行う義務があります。

これは、納税者の資金繰り負担の平準化と、国の安定した税収確保が目的です。中間申告の回数は、前年の納税額に応じて年1回、3回、11回と異なります。

参考：No.6609 中間申告の方法｜国税庁

申告・納付の遅延リスク

期限内に申告・納付が完了しない場合、ペナルティが発生するリスクがあります。

消費税の納税義務に関わる主な届出は？

事業者は、納税義務の発生や計算方法の選択など、特定の事由が発生した場合、税務署への届出が必要です。提出時期が厳密に定められているものも多いため注意が必要です。

納税義務の変動に関わる届出

課税事業者の選択に関わる届出

計算方法の選択に関わる届出

課税期間の選択に関わる届出

インボイス制度に関わる届出

参考：D1 消費税｜国税庁

消費税の確定申告を効率的に行う方法は？

消費税の確定申告、特に飲食業や小売業に携わる個人事業主や法人にとって、標準税率10%と軽減税率8%の複数税率に対応する作業は大きな負担です。この申告業務を効率的に行う方法として、クラウド会計ソフトの利用が挙げられます。

クラウド会計ソフトとは、インターネット接続環境があれば、どこからでも会計・経理業務ができるクラウド型のソフトウェアです。

消費税についてよくある質問

最後に、消費税についてよくある質問とその回答をまとめました。

インボイス対応で免税事業者から課税事業者になった場合の注意点は？

納税義務が発生し、消費税の申告・納付が必要になります。また、これまで免除されていた消費税分の利益が減少することになります。資金繰りや価格設定の見直しが必要です。有利な納税額計算（一般課税、簡易課税、2割特例）を選択してください。

軽減税率（8%）と標準税率（10%）を間違えて申告してしまいました。

税額を少なく申告していた場合は「修正申告」、税額を多く申告していた場合は「更正の請求」を行う必要があります。税率の区分ミスは、税務調査でも指摘されやすいため、日頃の経理処理（記帳）が重要です。

簡易課税を選択する場合、いつまでに届け出ればいいですか？

適用を受けたい課税期間の初日の前日までに、「消費税簡易課税制度選択届出書」を提出する必要があります。一度提出すると原則として2年間は変更できないため、一般課税とどちらが有利かシミュレーションしてから選択することが重要です。

簡易課税とインボイス制度の2割特例はどちらが得ですか？

みなし仕入率が80%より低い業種は、2割特例のほうが有利になります。みなし仕入率が90%（卸売業）の場合は、簡易課税のほうが有利になるため、簡易課税を選択します。

消費税は社会保障を支える重要な間接税

本記事では、消費税の基本的な仕組みから、税率（10%・8%）の内訳、納税義務者の判定、必要な届出、複雑な納税額の計算方法（一般課税・簡易課税）、そしてインボイス制度まで詳しく解説しました。

消費税は、社会保障を支える重要な財源であると同時に、事業者にとっては納税義務が伴う複雑な税金です。特に2019年の軽減税率導入、2023年のインボイス制度開始により、事業者の事務負担は増大しています。

消費税の仕組みを正しく理解し、自社にとって最適な計算方法（一般課税、簡易課税、2割特例）を選択すること、そして会計ソフトなどを活用して効率的に処理することが、適切な納税と経営の安定につながります。

• 監修：橋爪 祐典（税理士）

  2018年から現在まで、税理士として税理士法人で活動。中小企業やフリーランスなどの個人事業主を対象とした所得税、法人税、会計業務を得意とし、相続業務や株価評価、財務デューデリジェンスなども経験している。税務記事の執筆や監修なども多数経験している。