• 更新日 : 2026年6月10日

青色申告の複式簿記をわかりやすく解説！必要な帳簿、手書き・エクセルでの書き方は？

青色申告で令和8年分まで最大65万円（令和9年分以後は最大75万円）の特別控除を受けるためには、複式簿記（正規の簿記の原則）による記帳に加えて、e-Taxでの電子申告または優良な電子帳簿保存などの条件を満たす必要があります。複式簿記は一見難しそうに感じますが、取引の原因と結果をセットで記録する仕組みを理解すれば、事業の財政状態や損益を正確に把握できるという大きなメリットがあります。

この記事では、青色申告を行う上で不可欠な複式簿記の仕組みから、簡易簿記との違い、必要な帳簿の種類と具体的な書き方、帳簿の保存期間までを分かりやすく解説します。会計ソフトやアプリの活用法も紹介しますので、これから青色申告を始める方や、記帳方法に不安がある方もぜひ参考にしてください。

※本記事の内容は2025年12月公表の税制改正大綱をもとにしています。税制改正大綱は自民党が毎年12月頃に発表する改正のドラフトであり、国会での審議を経て翌年春頃に法律として制定されます。最終的に制定された法律の内容と異なる場合があります。

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青色申告で知っておきたい複式簿記と簡易簿記の違い

そもそも簿記とは、事業における財産や資本の変動、お金の流れなどを帳簿に記録・計算する作業のことです。身近な例では家計簿も簿記の一種と言えます。

簿記には、主に「複式簿記」と「単式簿記（簡易簿記）」の2種類があります。

1. 複式簿記とは？

複式簿記とは、一つの取引を「原因」と「結果」の2つの側面から記録する記帳方法です。具体的には、取引を「借方（かりかた）」と「貸方（かしかた）」に振り分け、それぞれの金額が常に一致するように記録します。

例えば、「現金で商品が売れた」という取引では、売上が発生したことと、現金が増えたことの2つの側面を記録します。これにより、取引の正確性や信頼性が高まり、「貸借対照表」や「損益計算書」といった決算書の作成が可能になります。

複式簿記で使う勘定科目は、必ず「資産」「負債」「純資産」「収益」「費用」の5つのグループのいずれかに分類されます。このルールに則って日々の取引を記録する作業を「仕訳」と呼びます。

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複式簿記と単式簿記の違いを解説！ | クラウド会計ソフト マネーフォワード

今回は簿記について説明します。簿記には「単式簿記」と「複式簿記」があります。会計や簿記は難しいところもありますが、知っておくと事業成績を具体的に把握することもできるようになります。ぜひ、これを機に正しい知識を身に付けましょう。

2. 単式簿記（簡易簿記）とは？

単式簿記（簡易簿記）とは、一つの取引に対し「何にいくら使ったか」「何でいくら入ったか」という1つの側面だけを記録する方法です。現金の増減のみを記録するシンプルな方法で、お小遣い帳や家計簿のようなイメージです。

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単式簿記とは？メリットデメリットや複式簿記との違いを解説 | クラウド会計ソフト マネーフォワード

単式簿記とは取引ごとに記録する簿記のスタイルのことです。たとえば「10月30日 家賃 150,000円」のように、日付と取引内容について記載します。単式簿記にはどのようなメリットやデメリットがあるのか、複式簿記とは何が違うのか、また、具体的な書き方についてわかりやすく解説します。 単式簿記とは 単式簿記とは、一つの取引において一つ…

現金式簡易簿記とは？

青色申告の記帳には、現金主義による「現金式簡易簿記」という方法もあります。現金主義とは、取引の発生で記帳するのではなく、現金の収支があった時点で記帳する方法です。

この方法を利用できるのは、前々年の事業所得と不動産所得の合計が300万円以下で、事前に「現金主義による所得計算の特例を受けることの届出書」を提出した事業者に限られます。単式簿記や現金式簡易簿記など、簡易簿記で青色申告を行う場合の特別控除額は最大10万円です。

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青色申告の現金主義の特例条件やメリット・デメリットを解説

Point青色申告で現金主義の特例を使える条件は？青色申告者かつ前々年の不動産所得と事業所得の合計が300万円以下の小規模事業者が、期限までに届出書を提出することで適用できます。 対象は青色申告者かつ小規模事業者 青色申告特別控除は最大10万円まで 令和9年分以後は収入1,000万円超で控除対象外Q. 現金主義を選ぶデメリットは？A. 65万円控除が受けられず、売掛金や未払金が帳簿に反映されません。青色申告者である小規模事業者は、届出により現金主義による特例が適用され、現金主義による記帳を行えるようになります。現金...

青色申告における複式簿記のメリット・デメリット

複式簿記には、最大75万円（令和8年分まで最大65万円）の特別控除を受けられる、経営状況を正確に把握できるといったメリットがある一方、記帳に手間がかかるなどのデメリットもあります。

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青色申告特別控除額は複式簿記・簡易簿記で異なる

青色申告の最大のメリットは、所得金額から一定額を控除できる「青色申告特別控除」が適用されることです。令和8年分までは青色申告特別控除に最大65万円、55万円、10万円の3段階があり、それぞれの控除額を受けるには異なる記帳・申告・帳簿保存等の要件があります。

令和9年分以後は控除体系が改正され、最大控除額が75万円に引き上げられる一方、書面（紙）申告の場合は55万円控除が廃止されて10万円へ大幅に減額となります。詳細は以下をご確認ください。

※上の図は令和8年分までの控除体系です。令和9年分以後は下記の改正後の内容をご確認ください。

【令和9年分以後】最大75万円控除（複式簿記＋e-Tax＋優良な電子帳簿保存）

令和9年分以後、複式簿記で記帳し、確定申告書に貸借対照表と損益計算書を添付して期限内にe-Taxで提出したうえで、さらにその年分の事業に係る仕訳帳・総勘定元帳を電子帳簿保存法の定める「優良な電子帳簿」として電磁的記録により保存している場合に、控除額が75万円に引き上げられます。

優良な電子帳簿とは、訂正・削除の履歴が残る会計ソフト等で作成・管理された電子帳簿を指します（ExcelやPDF保存は通常これに該当しません）。

最大65万円控除（複式簿記＋e-Tax）

最大65万円控除は、不動産所得または事業所得がある方が、複式簿記で記帳し、確定申告書に貸借対照表と損益計算書を添付して期限内に提出した上で、e-Taxによる電子申告を行うと適用されます。令和9年分以後は、e-Taxで申告していても上記の優良な電子帳簿保存を行わない場合は、65万円控除となります（75万円控除には引き上がりません）。

なお、令和8年分まではe-Taxによる電子申告または優良な電子帳簿保存のいずれかを満たせば65万円控除が適用されます。

書面（紙）申告の場合：10万円控除（複式簿記）（令和9年分以後・旧55万円控除から大幅減額）

令和9年分以後、複式簿記で記帳していても、書面（紙）で確定申告書を提出した場合の控除額は10万円となります。令和8年分までは55万円の控除が受けられますが、令和9年分以後はe-Taxへの切り替えが必須です。

現在書面申告をしている方は、控除額が45万円減少する可能性がありますので、早めにe-Taxへの移行準備を進めてください。

10万円控除（簡易簿記）（令和9年分以後は前々年収入1,000万円超の場合は控除額0円）

10万円控除は、複式簿記ではなく、簡易簿記で記帳している場合に適用されます。貸借対照表の作成義務はありません。ただし、令和9年分以後は、前々年の事業所得または不動産所得に係る収入金額が1,000万円を超える場合、簡易簿記の事業者は10万円控除の適用対象外となり、控除額が0円となります。一定規模以上の事業者の方は、複式簿記への移行が必要になります。

青色申告特別控除については、以下の記事でも詳しく解説しています。

確定申告の基礎知識

青色申告特別控除とは？65万円・75万円控除の条件や税金のメリットを解説

Point青色申告特別控除で65万円控除を受けるには？青色申告特別控除は、一定の要件を満たした青色申告者が所得から最大65万円を差し引ける控除です。令和9年分以後は最大75万円に増額予定。 e-Tax申告または優良な電子帳簿保存で65万円控除 複式簿記・決算書添付・期限内申告がすべて必須 令和9年分以後、さらに条件を満たせば75万円控除へ 書面で申告した場合の控除額は、55万円です。ただし令和9年分以後は10万円に大幅減額予定のため、e-Tax申告への移行を推奨します。青色申...

青色申告がラクラク簡単！65万円特別控除にも対応しています。

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青色申告に必要な帳簿の種類（主要簿・補助簿）

青色申告では、すべての取引を記録した「主要簿」と、その内容を補足する「補助簿」を作成する必要があります。

青色申告の65万円・75万円控除（複式簿記）に必要な帳簿

青色申告の65万円・75万円控除を受ける複式簿記の場合、主要簿（仕訳帳・総勘定元帳）と、補助簿（現金出納帳、売掛帳・買掛帳、経費帳、固定資産台帳）などが必要です。

なお、令和9年分以後に75万円控除を受けるには、仕訳帳・総勘定元帳を優良な電子帳簿として電磁的記録で保存する必要があります。

青色申告の10万円控除（簡易簿記）に必要な帳簿

10万円控除を受ける簡易簿記の場合、仕訳帳や総勘定元帳といった主要簿は不要です（業種や取引内容によって必要な帳簿が異なる場合があります）。

代わりに、現金出納帳、売掛帳、買掛帳、経費帳、固定資産台帳など、業種に応じた簡易な帳簿の記帳と保存が求められます。

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青色申告における複式簿記の帳簿の書き方

ここでは、令和9年分以後最大75万円（令和8年分まで最大65万円）の青色申告特別控除を受けるために必要な主要簿と代表的な補助簿の書き方を紹介します。

帳簿の様式には一定の記載事項・保存要件が定められているものの、事業の実態に応じて補助簿等を選択したり、補助的な様式を調整したりすることが可能です。

仕訳帳

仕訳帳は、日々のすべての取引を発生した日付順に記録する帳簿です。総勘定元帳などを作成するための大元となる、最も重要な帳簿の一つです。

▼ 記入例

2月14日、現金での売上（チョコレート）が35,000円あった。

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仕訳帳とは？書き方や記入例、帳簿付けの流れを解説 | クラウド会計ソフト マネーフォワード

複式簿記を利用する場合、取引の正確な記録として、まず「仕訳」を行い、仕訳帳に記載していきます。ここでは、勘定科目を使う仕訳とはどのようにして行うか、勘定科目が他の財務諸表上で分類される際にどこに属するのかを説明し仕訳帳の書き方を解説します。

総勘定元帳

総勘定元帳は、「現金」「売掛金」「消耗品費」といった勘定科目ごとにページを設け、すべての取引を記録・集計する帳簿です。仕訳帳の内容を転記して作成し、特定の勘定科目の増減や残高をすぐに確認できます。

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総勘定元帳とは？書き方・エクセル無料テンプレート・仕訳帳との違い | クラウド会計ソフト マネーフォ...

総勘定元帳とは、すべての取引を勘定科目ごとに記録するための帳簿です。 総勘定元帳とは何のためにあるのか、勘定ごとに記帳することで何がわかるのかなどを明らかにした上で、仕訳帳から転記して、総勘定元帳を作成する手順について説明します。

現金出納帳

現金出納帳とは、事業用の現金の出入りを管理するための帳簿です。この帳簿の残高は、実際の現金有高と一致している必要があります。現金出納帳は、利用頻度が多いことからシンプルな書式が多いのも特徴です。

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現金出納帳とは？会計ソフトで作れる？書き方の基礎知識をわかりやすく解説 | クラウド会計ソフト マネ...

現金取引はほぼ毎日のように行われるため、現金の管理が重要になってきます。 現金出納帳は、家計簿のようにカンタンに作成することができ、現金の管理に非常に役立ちます。この記事では現金出納帳の基本や具体的な記入例をご紹介し、最後に実務としてどのよ…

売掛帳・買掛帳

売掛帳は、得意先ごとに「つけ」で販売した代金（売掛金）の発生と回収を記録する帳簿です。同様に、買掛帳は仕入先ごとに「つけ」で仕入れた代金（買掛金）の発生と支払いを記録します。

経費帳

経費帳とは、仕入以外の事業に必要な経費を、勘定科目ごとに記録するための帳簿です。水道光熱費、消耗品費、地代家賃などの科目別に作成します。

簡易簿記では、経費帳等が単式簿記に近い簡素な形式で記帳することが可能です。ただし、55万円・65万円控除を受けるには、複式簿記による仕訳帳・総勘定元帳等の主要簿が必要となります。

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経費帳とは？無料テンプレート・項目や書き方を解説 | クラウド会計ソフト マネーフォワード

経費帳は仕入以外の費用を記録する帳簿で、消耗品費や水道光熱費など費目ごとに記帳していきます。取引の内容や金額、合計額だけ記入すればよいシンプルな帳簿です。作成の手間が少ない反面、経営状態の管理に適した優れものです。 補助簿なので企業会計で必…

固定資産台帳

固定資産台帳は、パソコンや車、建物など、10万円以上の1年超の長期にわたって使用する固定資産を管理するための台帳です。資産の取得年月日、取得価額、耐用年数、減価償却費などを記録します。

固定資産台帳には、上記の会計帳簿とは異なり、個票と一覧表があります。

固定資産台帳の書き方

固定資産台帳には記載すべき内容が定められていますが、具体的な様式は一定の自由度があります。

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固定資産台帳とは？作成方法や記入例、見方を項目別に解説 | クラウド会計ソフト マネーフォワード

固定資産を購入した場合に減価償却の経緯を記入する固定資産台帳について、その役割や記入方法を解説します。 固定資産台帳とは 建物や車などの固定資産を購入した際に、一度に経費にしてしまうとその額が大きく、正確な損益を計算できません。そのため、固定資産台帳を用いてその価値の変化を把握し、毎年少しずつ経費としていきます。

マネーフォワード クラウド確定申告では、固定資産の登録を行うだけで、簡単に固定資産台帳が作成できます（CSV出力・PDF出力にも対応）。

引用：マネーフォワード クラウド確定申告使い方ガイド（執筆時点のイメージ画像であり、実際の操作画面とは異なる場合があります）

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青色申告の帳簿は手書きやExcelでも作成できる？

簿記の知識があれば、手書きやExcelでの帳簿作成も不可能ではありません。しかし、複式簿記には専門的なルールが多く、手作業で膨大な時間がかかるだけでなく、計算ミスや転記ミスが発生するリスクも高まります。特に青色申告で65万円控除を目指す場合、正確な仕訳帳と総勘定元帳の作成、そして最終的に貸借対照表と損益計算書を完成させる必要があります。

そのため、時間の節約や正確性の観点からも、初心者の方ほど会計ソフトの導入を早めに検討することをおすすめします。確定申告ソフト「マネーフォワード クラウド確定申告」は会計の専門知識がない方でも直感的に操作が可能なように設計されています。仕訳帳・総勘定元帳・補助元帳・現預金出納帳などの帳簿も自動作成・出力が可能です。また、青色申告の提出に必要な確定申告書・青色申告決算書も自動作成が行えます。

青色申告の複式簿記ができるスマホアプリはある？

最近では、スマートフォンアプリで日々の仕訳入力から確定申告書の作成まで完結できるサービスも増えています。「マネーフォワード クラウド確定申告アプリ」も複式簿記に対応しており、移動中などの隙間時間を使って帳簿付けを進めることが可能です。

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青色申告の帳簿や書類の保存期間は？

青色申告では、作成した帳簿や取引に関する書類を一定期間保存することが義務付けられています。

会計書類とは、取引や決算に関して作成又は受領した書類（請求書、請求書控、損益計算書、小切手帳など）をいいます。会計帳簿と会計書類をあわせて、「帳簿書類」といいます。

帳簿書類の保存期間は次の通りです。

※前々年分の事業所得及び不動産所得の金額が300万円以下の方は、5年

参考：記帳・帳簿等の保存制度｜国税庁

青色申告の複式簿記に関してよくある質問（FAQ）

最後に、青色申告の複式簿記に関してよくある質問とその回答をまとめました。

青色申告の帳簿付けはいつから始めるべきですか？

帳簿付けは、開業した日から始めるのが原則です。日々の取引を溜め込まず、こまめに記帳する習慣をつけることが大切です。特に現金は、毎日残高を確認すると良いでしょう。

白色申告から青色申告に切り替えるにはどうすればいいですか？

青色申告に切り替えたい年の3月15日までに「所得税の青色申告承認申請書」を管轄の税務署に提出してください。これにより、その年の確定申告から青色申告が適用されます。

複式簿記を理解し、青色申告のメリットを活用しよう

青色申告は、令和9年分以後最大75万円（令和8年分まで最大65万円）の所得控除をはじめ、赤字の繰越しなど税制上の多くの特典がある、節税効果の高い制度です。そのメリットを最大限に受けるためには、複式簿記による記帳が必要となります。

最初は難しく感じるかもしれませんが、会計ソフトなどを活用すれば、簿記の知識に自信がない方でも効率的に、かつ正確に帳簿を作成できます。現在白色申告を行っている方も、この記事を参考に青色申告への切り替えを検討してみてはいかがでしょうか。

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マネーフォワード クラウド確定申告の導入事例

データ連携機能を使って、銀行やクレジットカードの明細データを自動で取り込むようになってからは、会計ソフトへの入力作業が減ったので、作業時間は1/10くらいになりましたね。

ハンドメイド作家・ブロガー 佐藤 せりな 様

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• 監修：橋爪 祐典（税理士）

  2018年より税理士法人に勤務し、中小企業の決算・申告から財務デューデリジェンス等の高度な会計分析まで幅広く従事。株式会社・合同会社の設立登記支援を多数手がけ、税務署や自治体への各種届出から、創業融資・事業計画書作成、補助金申請の実務支援まで一貫して対応しています。 実務においては、最新の制度改正を踏まえた解説や、役員報酬のシミュレーション、キャッシュフロー計算書を用いた毎月の収支説明など、経営判断に直結する専門知識を提供。相続案件まで含めた多角的な視点を活かし、起業家の挑戦を実務面から強力にバックアップします。