青色申告の損失申告による赤字の繰り越し

損失申告とは

青色申告では、年間で損失が発生した場合に確定申告を行うことで翌年以降最長3年間にわたって繰り越すことが可能となっています。これを損失申告といいます。

通常は年間で損失が出ている場合は、源泉徴収の有無に関わらず、確定申告の義務はありません。

簡単にいうと、損失分を利益で相殺することが可能となっています。たとえば、2014年が年間を通じて40万円の赤字になった場合で、翌年に100万円の黒字が出た場合、翌年の100万円-前年の40万円を差し引いた60万円が利益としてみなされます。

つまり本来であれば、100万円に対してかかった税金が60万円のみにかかることになります。

実際の計算式は下記の通りです。計算上、税率を20%と仮定します。

2014年度　年間利益　40万円の赤字

2014年度の確定申告を行う

2015年度　年間利益　100万円の黒字

100万円-40万円=60万円 ※年間利益が60万円としてみなされる

上記より2015年度は、40万円分が繰り越されて、60万円とみなされています。

2014年度に確定申告をせず2015年度利益+100万円で確定申告した場合

100×20%=20万円

2014年度に確定申告をして2015年度に利益+40万円で確定申告した場合

40×20%=8万円

上記より、損失の繰越で12万円も税金が安くなっていることがわかります。繰越は3年間できます。例えば

2014年度　年間の利益　300万円の赤字

2014年度の確定申告を行う（損失の繰越）

2015年度　年間の利益　10万円の赤字

2015年度の確定申告を行う（損失の繰越）

2016年度　年間の利益　90万円の黒字

相殺（繰越の適用）310+10-90=-230万円

2016年度の損失の繰越分は230万円となる

2017年度　年間の利益　350万円の黒字

相殺（繰越の適用）350-230=120万円

2017年度の売却益は損失の繰越により120万円となる。

確定申告時の損失申告に必要なもの

・申告書B（第一表・第二表）
・申告書第四表（損失申告用）

損益の通算ができない損失も

上記で計算方法などを紹介しましたが、なんでも赤字であれば適用されるわけではなく、適用されないケースもあります。下記が一例になります。

１．青色申告をしていない場合
２．利子所得
３．雑所得
４．給与所得
５．一時所得
６．配当所得
７．退職所得
８．事業用を除いた競走馬や貴金属など、生活に必要ではないと認められるものの資産について生じた赤字
９．非課税所得のものに生じた赤字
１０．先物取引にかかる雑所得等の金額の計算上に生じた赤字

などがあげられます。