これまでの白色申告は、前々年または前年の事業所得等の合計金額が300万円を超えた場合に、記帳と帳簿保存を義務付けるものとなっていました。

しかし平成26年1月より事業所得、不動産所得、山林所得のある白色申告対象者は、帳簿をつけることが義務付けられることとなりました。事業所得や不動産所得、山林所得がある場合は、たとえ白色申告する必要がなくても帳簿をつけなければなりません。

ここでは帳簿の付け方と保存義務期間について、改めて確認していきます。

白色申告の帳簿付け 事業所得・不動産所得・山林所得別注意点まとめ

白色申告は青色申告に義務づけられている複式簿記による記帳を行なう必要はなく、簡易の方式による記帳方法が認められています。そのため複式簿記の借方貸方といった概念を持ち込む必要はなく、必要最低限の項目に関する金額を記録すれば事足りるのが特徴です。

事業所得に関する帳簿の付け方ですが、

・売上
・雑収入
・仕入
・経費

の4つに関する情報を時系列に記載していきます。

売上に関する情報は、実際に発行した納品書や請求書、領収書を元に記入します。

売上年月日に関しては、

・販売した日を売上日にするか
・実際に入金があった入金日を売上日とするか

といった販売基準を決めておく必要があります。

事業全体の売上のうち、掛販売が多いのであれば販売日を売上日とし、現金による売り上げが多いのであれば入金日を売上日とするといった判断方法が考えられます。

一度決定した販売基準は継続することが望ましいですが、事業内容によって変更せざるを得ない状況になることも考えられます。

もし変更する必要があるのであれば、同一事業年度内で売上日の基準を変えてしまうと整合性がとれなくなってしまうため、新たな事業年度に切り替わったタイミングで変更することによって正しく記帳することが可能となります。

不動産所得に関する記帳方法ですが、

・収入(賃貸料や更新料、礼金や名義書換料)
・経費(地代家賃や管理手数料、修繕費)

の2つに分けて記帳を行ないます。

賃貸料を賃借人ごとに個別に記載する方法がもっとも分かりやすい記載方法となりますが、取引内容が確認できるものに関しては1件1件記載するのではなく、建物ごとに合計金額を記載することもできます。

また固定資産税など土地や建物全体で支払わなければならない費用に関して不動産事業以外のプライベートで使用している部分があれば、家事関連費として占有面積などで按分した金額と事業用の金額とに分けて計上しましょう。

農業所得に関する記帳方法ですが、農産物に関する収入と経費を記帳していきます。

農産物に関しては家事消費することが考えられるため、家事消費した都度、収入欄に農産物ごとに販売金額や消費量を記載するようにします。また家事消費以外に新たに農産物を成育させるために消費する場合も、家事消費と同様に事業消費として記載します。

育成中につき収穫に至らなかった果樹や生物にかかった費用は、その年には算入しないようにします。もし一括して費用計上してしまった場合は、年末に△表記でマイナスしておきます。

成熟または成育した時点でマイナスしておいた費用を必要経費として算入し、取得価額として減価償却を行なうことになります。

白色申告における帳簿書類の保存義務期間について

白色申告の帳簿・書類の保存義務期間は、以下のとおりです。

保存が必要なもの保存期間
帳簿収入金額や必要経費を記載した帳簿(法定帳簿)7年
業務に関して作成した上記以外の帳簿(任意帳簿)5年
書類決算に関して作成した棚卸表その他の書類5年
業務に関して作成し、又は受領した請求書、納品書、送り状、領収書などの書類

(参考:個人で事業を行っている方の記帳・帳簿等の保存について|国税庁HP

収入金額や必要経費が記載された帳簿は法定帳簿として、7年間の保存義務が生じます。

白色申告は原則として1年間の事業内容を翌年の2月16日から3月15日までに申告納税するため、3月16日を起算日として7年間保存しなければなりません。

たとえば2015年1月1日から12月31日までの事業内容を記載した法定帳簿は、2016年3月16日から保存期間が発生することになるため、7年後の2023年3月15日まで保存する必要があるということになり、任意帳簿や書類は5年後の2021年3月15日まで保存義務が発生することになります。

まとめ

白色申告の記帳義務を怠ったからといって罰則を科せられることはありませんが、推計課税によって所得金額が認定される可能性が出てきます。

推計課税とは、根拠証明となる帳簿が保存されていない場合に、間接的な判断材料で所得金額を認定することをいいます。推計課税によって想定外の納税をしなければならないリスクを回避するためにも、帳簿書類は正しく保存しておくようにしましょう。



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