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  3. 住民税の特別徴収と普通徴収の違いについて解説
  • 更新日 : 2024年12月17日

住民税の特別徴収と普通徴収の違いについて解説

給与収入や不動産賃貸などで所得を得ている方は、国に納める「所得税」のほかに都道府県及び市町村に「住民税」を納めなければなりません。
今回は、給与所得者が住民税を納付する2つの方法、「特別徴収」と「普通徴収」の仕組みや両者の違いについて解説していきます。

住民税はどのように納付されているのか

住民税は、前年度の所得に応じた県民税と市民税の2つを合わせた税額のことをいい、住民税を納税者自ら納付する方法を「普通徴収」といいます。

住民税の普通徴収者は、

  • 給与所得以外の個人事業主
  • 退職して次の就職先が決まっていない人
  • 転職先は決まっているが申請手続き中の人
  • 特別徴収から普通徴収への切替が認められた人

などが挙げられます。
住民税は所得額を元に計算されるため、給与と密接な関係にあります。したがって、給与支払者である会社が納税者に代わって住民税を納付すれば、確実に徴収することが可能となります。

結果として、毎月支払う給与から住民税を差し引く「特別徴収」という徴収方法が、給与支払者の義務として行われるようになりました。

地方税法では、原則として給与支払者は従業員の給与から住民税を差し引く「特別徴収義務者」と定められており、その会社に勤務する従業員も特別徴収によって住民税を納付することが間接的に義務付けられています。

しかし、会社や従業員に以下のような事情がある場合は、住民税の徴収方法を特別徴収から普通徴収へと切り替えることが認められるケースがあります。

【会社】

  • 総従業員数が2名以下である場合
  • 常時2名以下の家事使用人のみに給与を支払っている場合

【従業員】

  • 他の会社で特別徴収をしている場合
  • 5月31日までに退職する予定がある場合
  • 給与が毎月支払われていない場合
  • 給与が少ないため特別徴収できない場合

これらのような事情がある場合は、「個人住民税の普通徴収の切替理由書」を、1月31日までに市町村へ提出する「給与支払報告書」と共に提出します。

特別徴収と普通徴収の比較

住民税の特別徴収と普通徴収を比較し、それぞれのメリットとデメリットを明らかにしていきましょう。

徴収回数

特別徴収は、原則として毎月の給与から住民税を差し引くため、年に12回徴収するものと考えられます。しかし普通徴収は、6月、8月、10月、1月の4回のみであるため、1回あたりに支払う税額が大きくなります。
単純に1年間の住民税が30万円である場合、特別徴収は1回あたり25,000円が給与から差し引かれるのに対して、普通徴収は1回あたり75,000円を納付しなければなりません。1年間の総額は変わりませんが、1回あたりの納付額が異なると税負担が大きいと感じやすくなります。

徴収方法

特別徴収では、会社の給与支払担当者が従業員の毎月の給与から住民税を差し引き、翌月10日までに各市町村へ納付します。

普通徴収は市町村から交付された納付通知書を使用し、納税者が自分で納付しなければなりませんが、クレジットカード払いによる住民税納付に対応している市区町村もあります。

カード決済をすれば、実際に口座から引き落とされるのは決済した月の翌月以降なので、税金の支払いを繰り延べる効果があります。
また、カード会社によって付与率は異なりますが、住民税をはじめとした税金をカード決済した場合にもポイントが付与されます。
ただし、カード決済には決済手数料もかかりますので、付与ポイントとのバランスには充分注意してください。

また、普通徴収は納付期限を過ぎると住民税を滞納することになります。住民税を滞納すると督促が行われ、完納できない場合は滞納者の財産が差し押さえられることになります。

会社の経理担当者の事務負担

前述した徴収方法を会社の経理担当者の立場で考えると、特別徴収では従業員全員の代わりに住民税を納付するため、事務負担が大きくなります。
実際に会社の経理担当者が行う作業は、市区町村から会社へ送付される市民税・県民税の決定通知書に記載されている徴収税額を給与から差し引き、納付書を使用して直接銀行に出向くか、インターネットバンキングやATMなどで納付することになります。

特別徴収と普通徴収のメリット・デメリット

メリット
デメリット
特別徴収
  • 1回あたりの税負担が少ない
  • 会社が代わりに納付してくれる
会社の事務負担が増加する
普通徴収
市区町村によってはクレジットカード払いでポイントが貯められる
  • 1回あたりの税負担が大きい
  • 自分で納付する必要がある
  • 住民税を滞納するリスクがある

あなたの住民税はどちらの徴収方法？

あなたの住民税が普通徴収と特別徴収のどちらかで徴収されているかは、毎月の給与明細書で「住民税」として控除されているかどうかでわかります。

給与明細書の控除欄に住民税という項目がある場合は、「特別徴収」によって住民税を会社経由で都道府県や市区町村へ納めていることになります。
一方で、給与明細書の控除欄に住民税という項目がない場合や、給与収入がない自営業者の場合は「普通徴収」によって住民税を納税していることになります。

住民税は前年度の所得をもとに計算したものを徴収しているため、退職した場合に特別徴収から普通徴収に切り替わることがあります。

退職月が1月1日から4月30日までであれば退職するまでに特別徴収としてまとめて控除されますが、6月1日から12月31日に退職した場合は、特別徴収で残りの住民税を一括納付するか、普通徴収として自分で納付するか選択することができます。

なお、間を空けずに転職するような場合には、新しい勤務先で引き続き特別徴収を選択することが可能です。この場合、「給与所得者異動届出書」という書類に新しい勤務先の所在地、名前及び連絡先などを記入して提出することが必要となります。

上記表の根拠となる法令は以下のとおりです。

地方税法第321条の4　第5項 （給与所得に係る特別徴収義務者の指定等）
地方税法第321条の5（給与所得に係る特別徴収税額の納入の義務等）
地方税法第321条の5の2（給与所得に係る特別徴収税額の納期の特例）
地方税法第321条の7（給与所得に係る特別徴収税額の普通徴収税額への繰入れ）

また、普通徴収は個人が主体的に納税する形式をとりますが、特別徴収は給与から差し引いて徴収をするため、徴収側にとってもより確実に徴収することが可能となります。

そのため多くの地方自治体では特別徴収を推進する傾向にあり、9つの都道府県と市（埼玉県、千葉県、東京都、神奈川県、横浜市、川崎市、千葉市、さいたま市、相模原市）が共同して、特別徴収をアピールしている事例もあります。

住民税の徴収方法をきちんと理解しましょう

各地方公共団体は、地方税収を確実に確保するために特別徴収による住民税の徴収を周知徹底する傾向にあります。よほどの理由がない限り、特別徴収によって住民税を納付するのが一般的です。
住民税は前年度の所得をもとに給与から天引きされるため、退職した場合は時期によって一括徴収されたり普通徴収に切り替わったりします。退職後の住民税がどのように取り扱われるのか、会社の事務担当者へ確認するようにしましょう。

よくある質問

住民税とは？

前年度の所得に応じた県民税と市民税の2つを合わせた税額のことをいいます。詳しくはこちらをご覧ください。

徴収回数は？

特別徴収は原則として毎月の給与から住民税を差し引くため、年に12回徴収するものと考えられ、普通徴収は6月、8月、10月、1月の年に4回徴収されます。詳しくはこちらをご覧ください。

普通徴収の徴収方法は？

市町村から交付された納付通知書を使用し、納税者が自分で納付しなければなりませんが、クレジットカード払いによる住民税納付に対応している市区町村もあります。詳しくはこちらをご覧ください。


※ 掲載している情報は記事更新時点のものです。

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