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「決算書」と「青色申告特別控除」の計算の流れ

決算書・青色申告特別控除の考え方について案内しています。

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決算書の金額が合わないときの確認方法

目次

1.売上金額の計算根拠
2.事業収入の雑収入と、確定申告書に記載する雑収入の関係
3.決算書の計算の流れ
4.決算書の計算の留意点
5.営業と不動産所得がある場合の青色申告特別控除


以下の青色申告決算書を使ってご説明します。収支内訳書についても、考え方はほぼ同じです。

本例の決算書は、以下のような仕訳入力をもとに作成されています。

収入と所得

1.売上金額の計算根拠

売上金額は、決算書に「雑収入を含む」とあるように、勘定科目「売上高」と、雑収入などを合算した金額です。
具体的には勘定科目の設定のなかの[損益計算書]タブ、[売上(収入)金額]が合算されます。

収入と所得

上記例でも、雑収入(1,500,000)と売上高(3,000,000)が合算されています。

収入と所得

2.事業収入の雑収入と、確定申告書に記載する雑収入の関係

決算書の雑収入と、確定申告書の雑収入(雑所得)は異なります。
そのため、仕訳入力の際に入力した雑収入は、確定申告書の下記の欄には反映せず、決算書で計算されます

会計帳簿で仕訳として入力する雑収入は、事業のなかで生じた収入のなかで、雑収入として振り分けられるものが該当します。
確定申告書で入力する雑収入は、事業と無関係な収入(事業外の講演料や、生命保険の個人年金など)が該当します。

確定申告書の雑収入の入力箇所
確定申告書の雑所得の入力箇所
参考:記入例

収入と所得

3.決算書の計算の流れ

決算書は、以下の流れで収入金額・所得金額が計算されます。

(1)収入金額から仕入金額を差し引きます
  (4,500,000 – 500,000=4,000,000円)

(2)差し引き金額から経費の合計額を差し引きます
  (4,000,000 – 1,500,000=1,500,000円)

(3)各種引当金などを差し引きます
  (1,500,000 – 1,200,000=300,000円)

(4)青色申告特別控除を差し引きます
  (300,000 – 300,000円=0円)

収入と所得

(5)青色申告特別控除が記載されます。
  (300,000円)

(6)売上・収入金額が収入金額の(ア)に反映します
  (4,500,000円)

(7)1~4で計算した所得金額が、所得金額の①に反映します。
収入と所得

4.決算書の計算の留意点

注意点とは、(4)の青色申告特別控除は43番の「青色申告特別控除前の所得金額」よりは多くならないということです。
言い換えれば、65万円控除であっても、青色申告特別控除ではマイナスにならないということとなります。

収入と所得

赤字の場合(収入より経費が多い場合など)は45番の所得金額がマイナスになります。
その場合には、青色申告特別控除は0円となります。

5.営業と不動産所得がある場合の青色申告特別控除

営業収入と不動産収入がある場合、青色申告決算書(一般)の2ページ目で、青色申告特別控除の金額が計算されます。

収入と所得


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